Por Anthony J. Enea, Esq.
desde o outono de 2008, estou confiante de que a pergunta intitulada acima foi feita a muitos pais e avós. A severa recessão econômica e seu impressionante desemprego significativo resultante colocaram muitos no precipício do desastre financeiro. Pais e avós que já haviam visto suas carteiras de investimento dizimadas, em muitos casos, foram solicitados por suas famílias a ajudar a apoiá-los até que possam voltar a ficar de pé. Recentemente, um cliente de longa data me aconselhou que era necessário que seu plano imobiliário fosse modificado como resultado das centenas de milhares de dólares que ela emprestou ao filho para ajudar a manter seus negócios à tona. Infelizmente, seu negócio não sobreviveu, e ele recentemente a informou que não seria capaz de retribuí-la. Assim, ela não sentia mais que seria apropriado e justo incluí-lo como parte de seu plano de propriedade.Obviamente, a primeira e mais importante questão que precisa ser colocada é se o cliente que transferiu dinheiro para seu(s) Membro (s) da família o fez na forma de um empréstimo ou um presente; e se o referido empréstimo ou presente foi adequadamente e adequadamente documentado. Estou disposto a especular que, na maioria dos casos, pais e avós têm dado o dinheiro às suas famílias sem documentar adequadamente a forma das transações e seus termos, especialmente se for para ser um empréstimo. Infelizmente, são as consequências não intencionais de sua falha em fazê-lo que me levaram a escrever este artigo.
Se o pai ou avô é fazer uma doação de dinheiro ou bens para sua família, ele ou ela precisa lembrar que, se a quantidade de disse dom está no excesso de pessoal de exclusão de montante de Treze Mil (Us$13.000) Dólares por pessoa para o ano de 2009 ($26,000 se o presente está sendo feito por um casal) que será necessário que um presente de devolução de imposto(s) ser apresentada em 15 de abril do ano seguinte ao ano, o presente foi feito. Se um presente tributável for feito em 2009, a declaração de imposto sobre doações será devida até 15 de abril de 2010. Além disso, eles devem estar cientes do fato de que disse presentes em excesso de pessoal de exclusão de quantidade como aforestated vai reduzir suas individual de Um Milhão (Us$1.000.000) Dólar vida presente crédito de imposto e que a correspondente redução será resultado de suas individual federal do imposto de crédito (us$3,5 milhões de dólares para o ano de 2009). Enquanto para a esmagadora maioria dos pais e avós disse que a redução de seus créditos fiscais federais de doação e propriedade não são de nenhuma conseqüência significativa para alguns, dependendo do valor dotado e do tamanho de suas propriedades tributáveis, presentear além do valor da exclusão pode ter um impacto significativo. Esse impacto pode ser maior como resultado da incerteza quanto ao valor do Crédito Fiscal Federal no ano de 2010 e além. Além disso, o crédito de imposto imobiliário de Nova York de um milhão (US$1.000.000) de dólares por pessoa permaneceu inalterado, colocando uma ruga fiscal adicional em propriedades superiores a um milhão (US$1.000.000) de dólares.
outra consequência não intencional resultante do(s) pai(s) e/ou avô (s) presenteando de ativos é que, para fins de elegibilidade do lar de idosos Medicaid, a transferência seria considerada uma “transferência não Compensada” de ativos que resulta na criação de um período de lookback de cinco (5) anos e um período de inelegibilidade para o lar de idosos Medicaid. A menos que uma nota promissória ou algum outro documento que comprove que a transferência foi um empréstimo fosse executada contemporaneamente, o Medicaid assumiria a posição de que a transferência era uma “transferência não compensada”, criando o período de olhar para trás de cinco (5) anos e período de inelegibilidade. Assim, o ônus cairia o pai e / ou avô para estabelecer ao Medicaid que a transferência (presente) não foi feita para fins de planejamento do Medicaid. Ele ou ela teria que mostrar em uma audiência justa que …………… esta seria uma complexidade decorrente do dom que o pai e/ou avô não estaria ciente até que ele ou ela precisasse de casa de repouso Medicaid dentro de cinco anos a partir da data do presente.
a doação de ativos também cria complexidades para os pais e avós que têm mais de um filho ou neto. Se um filho ou Neto foi o beneficiário de um grande presente, a questão muitas vezes se torna o que pode ser feito para igualar a quantia dotada para o benefício de outros filhos e netos. Obviamente, a doação de um valor equivalente é a primeira opção, mas, não necessariamente a melhor opção, dependendo das finanças e do estilo de vida dos pais ou avós. A próxima alternativa seria que o pai ou avô modificasse seu plano de propriedade (testamentos/trusts) para dar a seus outros filhos ou netos um valor igual ao recebido pelo destinatário do presente. Novamente, isso geralmente não é algo geralmente abordado no momento do presente e, se abordado, ocorre anos após o presente ter sido feito. O custo de modificar seu plano imobiliário também apresenta um obstáculo para alguns clientes.Se o valor dado pelo pai ou avô é realmente um empréstimo e não um presente, é mais importante que uma nota promissória, hipoteca, ou alguma outra escrita evidenciando o empréstimo e seus termos ser executado. A nota promissória, hipoteca ou documento de empréstimo equivalente precisa abordar cuidadosamente os Termos de reembolso e os juros devidos. Uma consequência de um empréstimo feito por um pai ou avô que muitas vezes não é devidamente tratado no momento em que o empréstimo é feito são as regras relativas a juros imputados sobre empréstimos intrafamiliares e notas delineadas em § ______ do IRC.
do ponto de vista do imposto sobre a propriedade, é importante lembrar que, após a morte da pessoa que faz o empréstimo, o saldo principal devido e os juros acumulados sobre a nota promissória, hipoteca ou empréstimo serão um ativo inclusível em sua propriedade para fins de imposto sobre a propriedade.
talvez sejam as consequências de elegibilidade do Medicaid na elaboração de uma nota promissória, empréstimo ou hipoteca que são mais frequentemente negligenciadas. Como resultado da promulgação da DRA, que entrou em vigor em 8 de fevereiro de 2006, qualquer nota promissória, empréstimo ou hipoteca será tratada como um “descompensada transferência” (presente) de ativos que cria a cinco anos de lookback período e o período de inelegibilidade para o Medicaid casa de repouso programa, a menos que :
(a) o prazo de pagamento é actuarialmente de som;
(b) os pagamentos são feitos em quantidades iguais durante o prazo do empréstimo, sem diferimento de pagamentos e nenhum balão pagamentos autorizados;
(c) proíbe o cancelamento do saldo após a morte do requerente/beneficiário; e
(d) deve ser intransmissível.
como pode ser visto acima, a nota promissória que precisaria estar preparada para evitar que a consequência não intencional do empréstimo seja considerada um presente para fins de elegibilidade do lar de idosos Medicaid não é o seu formulário de nota promissória padrão de Blumberg.Parafraseando o que uma pessoa sábia uma vez declarou… “nenhuma boa ação fica impune”, pode muito bem ser o caso se pais e avós não revisarem totalmente e entenderem as consequências de suas decisões de doar ou emprestar dinheiro a seus entes queridos.
