Door Anthony J. Enea, Esq.
sinds de herfst van 2008 ben ik ervan overtuigd dat de bovenstaande vraag aan veel ouders en grootouders is gesteld. De ernstige economische recessie en de duizelingwekkende daaruit voortvloeiende aanzienlijke werkloosheid hebben velen aan de rand van een financiële ramp geplaatst. Ouders en grootouders die hun beleggingsportefeuilles al hadden gedecimeerd, zijn in veel gevallen door hun families gevraagd om hen te helpen ondersteunen totdat ze weer op de been zijn. Onlangs, een lange tijd cliënt adviseerde me dat het noodzakelijk was dat haar landgoed plan worden gewijzigd als gevolg van de honderdduizenden dollars die ze had geleend aan haar zoon om te helpen houden zijn bedrijf drijvende. Helaas heeft zijn bedrijf het niet overleefd en heeft hij haar onlangs laten weten dat hij haar niet zou kunnen terugbetalen. Zo voelde ze niet langer dat het gepast en eerlijk zou zijn om hem op te nemen als onderdeel van haar landgoed plan.
uiteraard is de eerste en belangrijkste vraag die moet worden gesteld of de cliënt die geld heeft overgemaakt aan zijn of haar gezinslid(s) dit heeft gedaan in de vorm van een lening of een gift; en of die lening of gift al dan niet afdoende en naar behoren is gedocumenteerd. Ik ben bereid te speculeren dat in de meeste gevallen ouders en grootouders het geld aan hun families hebben gegeven zonder de vorm van de transacties en de voorwaarden ervan goed te documenteren, vooral als het om een lening gaat. Helaas zijn het de onbedoelde gevolgen van hun verzuim dat mij ertoe heeft aangezet dit artikel te schrijven.
als de ouder of grootouder geld of activa aan zijn of haar familieleden schenkt, moet hij of zij eraan denken dat als het bedrag van de gift hoger is dan het bedrag van de persoonlijke uitsluiting van dertien duizend dollar ($13.000) dollar per persoon voor het jaar 2009 ($26.000 als de gift wordt gedaan door een echtpaar) dat het nodig zal zijn dat een gift belastingaangifte(s) worden ingediend tegen 15 April van het jaar volgend op het jaar dat de gift werd gedaan. Als een belastbare gift wordt gemaakt in 2009, de gift belastingaangifte is verschuldigd tegen 15 April 2010. Daarnaast moeten ze bewust worden gemaakt van het feit dat genoemde giften boven de persoonlijke uitsluiting bedrag zoals hierboven vermeld zal verminderen hun individuele Een Miljoen ($1,000,000) Dollar lifetime gift tax credit en dat een overeenkomstige vermindering zal leiden tot hun individuele federale landgoed belastingkrediet ($3,5 miljoen dollar voor het jaar 2009). Terwijl voor de overgrote meerderheid van de ouders en grootouders zei vermindering van hun federale gift en estate tax credits zijn van geen significant gevolg voor sommigen, afhankelijk van het bedrag begiftigd en de grootte van hun belastbare landgoederen, gifting buiten de uitsluiting bedrag kan een aanzienlijke impact hebben. Dit effect zou groter kunnen zijn als gevolg van onzekerheid over het bedrag van de federale belastingkrediet voor onroerende goederen in het jaar 2010 en daarna. Bovendien, de New York Estate Tax Credit van een miljoen ($1.000.000) dollar per persoon is onveranderd gebleven, het plaatsen van een extra fiscale rimpel op landgoederen groter dan een miljoen ($1.000.000) Dollar.
een ander onbedoeld gevolg van de schenking van activa door de ouder(s) en / of grootouder(s) is dat met het oog op de subsidiabiliteit van het verpleeghuis Medicaid de overdracht zou worden beschouwd als een “niet-gecompenseerde overdracht” van activa, hetgeen resulteert in het ontstaan van een terugloopperiode van vijf (5) jaar en een periode waarin het verpleeghuis niet in aanmerking komt voor Medicaid. Tenzij een promesse of een ander document waaruit blijkt dat de overdracht was een lening werd gelijktijdig uitgevoerd, Medicaid zou de positie dat de overdracht was een “ongecompenseerde overdracht” creëren van de vijf (5) jaar terugblik periode en periode van niet-subsidiabiliteit te nemen. Aldus, zou de taak dan de ouder en/of grootouder vallen om aan Medicaid vast te stellen dat de overdracht (gift) niet was gemaakt voor Medicaid planning doeleinden. Hij of zij zou moeten aantonen op een eerlijke hoorzitting dat …………… dit zou een complexiteit die voortvloeit uit het geschenk dat de ouder en/of grootouder niet op de hoogte zou zijn van totdat hij of zij nodig verpleeghuis Medicaid binnen vijf jaar na de datum van de gift.
de schenking van activa creëert ook complexiteiten voor ouders en grootouders die meer dan één kind of kleinkind hebben. Als een kind of kleinkind de begunstigde van een grote gift is geweest, wordt de vraag vaak wat kan worden gedaan om het bedrag dat ten behoeve van andere kinderen en kleinkinderen wordt geschonken gelijk te maken. Uiteraard is het schenken van een gelijkwaardig bedrag de eerste optie, maar niet noodzakelijkerwijs de beste optie, afhankelijk van de financiën en levensstijl van de ouder of grootouder. Het volgende alternatief zou zijn dat de ouder of grootouder zijn of haar vermogensplan (testamenten/trusts) wijzigt om aan zijn of haar andere kinderen of kleinkinderen een bedrag te geven dat gelijk is aan het bedrag dat de ontvanger van het geschenk ontvangt. Nogmaals, dit is vaak niet iets meestal gericht op het moment van de gift en, indien geadresseerd helemaal, gebeurt jaren nadat de gift werd gemaakt. De kosten van het wijzigen van hun estate plan vormt ook een obstakel voor sommige klanten.
indien het door de ouder of grootouder gegeven bedrag werkelijk een lening is en niet een gift, is het van het grootste belang dat een promesse, hypotheek of een ander schriftelijk bewijs van de lening en de voorwaarden worden uitgevoerd. In de promesse, de hypotheek of het gelijkwaardige leningdocument moeten de aflossingsvoorwaarden en de verschuldigde rente zorgvuldig worden behandeld. Een gevolg van een lening van een ouder of grootouder die vaak niet naar behoren wordt behandeld op het moment dat de lening wordt verstrekt, zijn de regels betreffende de toegerekende rente op intra-familiale leningen en Notes die zijn omschreven in § ______ van de IRC.
uit het oogpunt van de onroerendgoedbelasting is het belangrijk te onthouden dat bij het overlijden van de persoon die de lening verstrekt, het verschuldigde hoofdsomsaldo en de lopende rente op het promesse, de hypotheek of de lening een actief zal zijn dat Voor de onroerendgoedbelasting in zijn of haar nalatenschap is opgenomen.
het zijn misschien de gevolgen van het maken van een promesse, lening of hypotheek die het vaakst over het hoofd worden gezien. Als gevolg van de inwerkingtreding van het ontwerp, dat op 8 februari 2006 in werking is getreden, zal elke promesse, lening of hypotheek worden behandeld als een “niet-gecompenseerde overdracht” (gift) van activa die de vijfjarige terugloopperiode en de periode van niet-subsidiabiliteit voor het Medicaid verpleeghuisprogramma creëert, tenzij:
(a) de krediettermijn is actuarieel gezond;
(b) betalingen worden in gelijke bedragen verricht gedurende de looptijd van de lening, zonder uitstel van betaling en zonder uitstel van betaling;
(c) verbiedt annulering van het saldo bij overlijden van de aanvrager/ontvanger; en
(d) moet niet-overdraagbaar zijn.
zoals uit het bovenstaande blijkt, is de schuldbekentenis die bereid moet worden om te voorkomen dat de onbedoelde consequentie van de lening als een gift voor het in aanmerking komen van een verpleeghuis voor Medicaid wordt beschouwd, niet uw standaard formulier van de schuldbekentenis van Blumberg.
om te parafraseren wat een wijs persoon ooit zei… “geen goede daad blijft ongestraft,” dat kan heel goed het geval zijn als ouders en grootouders niet volledig de gevolgen van hun beslissingen om geld te schenken of te lenen aan hun dierbaren herzien en begrijpen.
