Anthony J. Enea, Esq.
od podzimu 2008 jsem přesvědčen, že výše uvedená otázka byla položena mnoha rodičům a prarodičům. Těžká hospodářská recese a její ohromující výsledná významná nezaměstnanost mnoho postavily na propast finanční katastrofy. Rodiče a prarodiče, kteří již viděli zdecimovaná investiční portfolia, byli v mnoha případech jejich rodinami požádáni, aby jim pomohli podpořit, dokud se nemohou postavit na nohy. Nedávno, dlouholetý klient mi poradil, že je nutné, aby byl její majetkový plán upraven v důsledku stovek tisíc dolarů, které půjčila svému synovi, aby pomohla udržet jeho podnikání nad vodou. Bohužel, jeho podnikání nepřežilo, a nedávno ji informoval, že jí nebude schopen splatit. Tím pádem, už necítila, že by bylo vhodné a spravedlivé zahrnout ho do svého majetkového plánu.
je zřejmé, že první a nejdůležitější otázkou, kterou je třeba položit, je, zda klient, který převedl peníze na svého rodinného příslušníka (členy), tak učinil ve formě půjčky nebo daru; a zda byla uvedená půjčka nebo dar dostatečně a náležitě zdokumentována. Jsem ochoten spekulovat, že ve většině případů rodiče a prarodiče dávali peníze svým rodinám, aniž by řádně zdokumentovali formu transakcí a jejich podmínky, zejména pokud se má jednat o půjčku. Bohužel, jsou to nezamýšlené důsledky jejich nečinnosti, které mě přiměly k napsání tohoto článku.
pokud rodič nebo prarodič dává dar peněz nebo majetku svým rodinným příslušníkům, musí si uvědomit, že pokud částka uvedeného daru přesahuje částku osobního vyloučení třináct tisíc (13 000 dolarů) dolarů na osobu za rok 2009 (26 000 dolarů, pokud dar provádí pár), bude nutné, aby daňové přiznání k daru bylo podáno do 15. dubna roku následujícího po roce, kdy byl dar podán. Pokud je zdanitelný dar podán v roce 2009, je daňové přiznání k daru splatné do 15. dubna 2010. Kromě toho by měli být vědomi skutečnosti, že uvedené dary přesahující částku osobního vyloučení, jak bylo uvedeno, sníží jejich individuální jeden milion ($1,000,000) dolar celoživotní dar daňový kredit a že odpovídající snížení bude mít za následek jejich individuální federální daň z nemovitosti ($3.5 milionů dolarů za rok 2009). Zatímco pro drtivou většinu rodičů a prarodičů uvedlo, že snížení jejich federálních darů a daňových úlev na nemovitosti nemá pro některé významný důsledek v závislosti na nadané částce a velikosti jejich zdanitelných statků, darování nad rámec částky vyloučení by mohlo mít významný dopad. Tento dopad by mohl být větší v důsledku nejistoty ohledně výše úvěru na federální daň z nemovitostí v roce 2010 a dále. Dodatečně, New York realitní daňový kredit ve výši jednoho milionu ($1,000,000) dolarů na osobu zůstala nezměněna, uvedení další daňové vrásky na statky větší než jeden milion ($1,000,000) dolarů.
dalším nezamýšleným důsledkem vyplývajícím z darování majetku rodičů a/nebo prarodičů je to, že pro účely způsobilosti v pečovatelském domě Medicaid by byl převod považován za „nekompenzovaný převod“ aktiv, což má za následek vytvoření pět (5) letého období zpětného pohledu a období nezpůsobilosti pro ošetřovatelský dům Medicaid. Není-li směnka nebo nějaký jiný dokument prokazující, že převod byl úvěr byl současně provedena, Medicaid by zaujmout stanovisko, že převod byl „nekompenzovaný převod“ vytvoření pět (5) let ohlédnout období a období nezpůsobilosti. To znamená, že břemeno by pak spadalo na rodiče a / nebo prarodiče, aby prokázali Medicaid, že převod (dar) nebyl proveden pro účely plánování Medicaid. Na spravedlivém slyšení by musel prokázat, že …………… to by byla složitost vyplývající z daru, o kterém by rodič a / nebo prarodič nevěděli, dokud by nepotřeboval pečovatelský dům Medicaid do pěti let od data daru.
darování majetku také vytváří složitost pro ty rodiče a prarodiče, kteří mají více než jedno dítě nebo vnouče. Pokud bylo jedno dítě nebo vnouče příjemcem velkého daru, často se stává otázkou, co lze udělat pro vyrovnání částky nadané ve prospěch ostatních dětí a vnoučat. Je zřejmé, že darování ekvivalentní částky je první možností, ale ne nutně nejlepší volbou, v závislosti na financích a životním stylu rodiče nebo prarodiče. Další alternativou by bylo, kdyby rodič nebo prarodič upravil svůj majetkový plán (závěti/trusty), aby dal svým dalším dětem nebo vnoučatům částku rovnající se částce, kterou obdržel příjemce daru. Znovu, to často není něco, co se obvykle řeší v době daru a, pokud je vůbec řešeno,nastane roky po darování. Překážkou pro některé klienty jsou také náklady na úpravu jejich realitního plánu.
je-li částka poskytnutá rodičem nebo prarodičem skutečně půjčkou a nikoli darem, je nejdůležitější, aby byla provedena směnka, Hypotéka nebo jiný písemný doklad o půjčce a jejích podmínkách. Směnka, hypoteční nebo ekvivalentní úvěrový doklad musí pečlivě řešit podmínky splácení a splatné úroky. Jedním z důsledků půjčky poskytnuté rodičem nebo prarodičem, která není v době poskytnutí půjčky často řádně řešena, jsou pravidla týkající se imputovaného úroku z půjček uvnitř rodiny a bankovek vymezených v § _ _ _ _ _ IRC.
z hlediska daně z nemovitostí je důležité si uvědomit, že po smrti osoby, která úvěr poskytla, bude splatný hlavní zůstatek a naběhlý úrok ze směnky, hypotéky nebo půjčky aktivem, které je součástí jeho majetku pro účely daně z nemovitostí.
je to snad Medicaid způsobilost důsledky tvorby směnky, úvěru nebo hypotéky, které jsou nejčastěji přehlíženy. V důsledku přijetí DRA, které vstoupilo v platnost 8. února 2006, bude jakákoli směnka, půjčka nebo hypotéka považována za“ nekompenzovaný převod “ (dar) aktiv, který vytváří pětileté období zpětného pohledu a období nezpůsobilosti pro program pečovatelského domu Medicaid, pokud:
(a) doba splácení je skutečně zdravá;
(b) platby se provádějí ve stejných částkách po dobu trvání úvěru, bez odkladu plateb a bez balónkových plateb;
(c) zakazuje zrušení zůstatku po smrti žadatele/příjemce; a
(d) musí být nepřenosné.
jak je patrné z výše uvedeného, směnka, která by musela být připravena, aby se zabránilo nezamýšlenému důsledku půjčky považované za dárek pro účely způsobilosti Medicaid nursing home, není vaše standardní forma směnky Blumberg.
Chcete-li parafrázovat, co moudrý člověk kdysi řekl… „žádný dobrý skutek nezůstane nepotrestán“, může to být velmi dobře, pokud rodiče a prarodiče plně nepřezkoumají a nepochopí důsledky svých rozhodnutí darovat nebo půjčovat peníze svým blízkým.
