Par Anthony J. Enea, Esq.
Depuis l’automne 2008, je suis convaincu que la question ci-dessus a été posée à de nombreux parents et grands-parents. La grave récession économique et le chômage considérable qui en a résulté ont placé de nombreuses personnes au bord du précipice d’une catastrophe financière. Les parents et les grands-parents qui avaient déjà vu leurs portefeuilles d’investissement décimés ont souvent été invités par leurs familles à les aider à les soutenir jusqu’à ce qu’ils puissent se remettre sur pied. Récemment, une cliente de longue date m’a informé qu’il était nécessaire que son plan successoral soit modifié en raison des centaines de milliers de dollars qu’elle avait prêtés à son fils pour aider à maintenir son entreprise à flot. Malheureusement, son entreprise n’a pas survécu et il l’a récemment informée qu’il ne serait pas en mesure de la rembourser. Elle n’a donc plus estimé qu’il serait approprié et juste de l’inclure dans son plan successoral.
De toute évidence, la première et la plus importante question qui doit être posée est de savoir si le client qui a transféré de l’argent à un membre de sa famille l’a fait sous la forme d’un prêt ou d’un don; et si ledit prêt ou don a été documenté de manière adéquate et appropriée. Je suis prêt à spéculer que, dans la plupart des cas, les parents et les grands-parents ont donné de l’argent à leurs familles sans documenter correctement la forme des transactions et ses conditions, surtout s’il s’agit d’un prêt. Malheureusement, ce sont les conséquences involontaires de leur incapacité à le faire qui m’ont incité à écrire cet article.
Si le parent ou le grand-parent fait un don d’argent ou d’actifs aux membres de sa famille, il doit se rappeler que si le montant dudit don dépasse le montant d’exclusion personnelle de Treize mille (13 000 Dollars) Dollars par personne pour l’année 2009 (26 000 if si le don est fait par un couple), il faudra produire une ou des déclarations de revenus de don au plus tard le 15 avril de l’année suivant l’année où le don a été fait . Si un don imposable est fait en 2009, la déclaration de revenus du don est due au plus tard le 15 avril 2010. De plus, ils doivent être informés du fait que lesdits dons excédant le montant d’exclusion personnelle tel qu’indiqué ci-dessus réduiront leur crédit d’impôt à vie d’un million (1 000 000$) et qu’une réduction correspondante entraînera leur crédit d’impôt fédéral sur les successions (3,5 millions de dollars pour l’année 2009). Alors que pour la très grande majorité des parents et des grands-parents, la réduction de leurs crédits d’impôt fédéraux sur les dons et les successions n’a aucune conséquence significative pour certains, selon le montant donné et la taille de leurs successions imposables, le don au-delà du montant d’exclusion pourrait avoir un impact significatif. Cet impact pourrait être plus important en raison de l’incertitude quant au montant du crédit d’impôt fédéral sur les successions en 2010 et au-delà. De plus, le Crédit d’impôt successoral de New York d’un million (1 000 000$) de dollars par personne est resté inchangé, ce qui place une ride fiscale supplémentaire sur les successions supérieures à un million (1 000 000 Dollars) de dollars.
Une autre conséquence involontaire résultant de la donation d’actifs par le (s) parent (s) et / ou le (s) grand-parent (s) est que, aux fins de l’admissibilité à la maison de soins infirmiers Medicaid, le transfert serait considéré comme un « transfert non compensé » d’actifs, ce qui entraîne la création d’une période de retour en arrière de cinq (5) ans et une période d’inadmissibilité à la maison de soins infirmiers Medicaid. À moins qu’un billet à ordre ou un autre document prouvant que le transfert était un prêt ne soit exécuté simultanément, Medicaid considérerait que le transfert était un « transfert non compensé » créant la période de recul de cinq (5) ans et la période d’inéligibilité. Ainsi, il incomberait alors au parent et / ou au grand-parent d’établir à Medicaid que le transfert (don) n’a pas été effectué à des fins de planification de Medicaid. Il ou elle devrait démontrer lors d’une audience équitable que …………… Ce serait une complexité découlant du don dont le parent et / ou le grand-parent ne seraient pas au courant jusqu’à ce qu’il ait besoin d’une maison de soins infirmiers Medicaid dans les cinq ans à compter de la date du don.
Le don d’actifs crée également des difficultés pour les parents et grands-parents qui ont plus d’un enfant ou petit-enfant. Si un enfant ou un petit-enfant a été le bénéficiaire d’un don important, la question devient souvent de savoir ce qui peut être fait pour égaliser le montant offert au profit des autres enfants et petits-enfants. Évidemment, le don d’un montant équivalent est la première option, mais pas nécessairement la meilleure option, en fonction des finances et du mode de vie du parent ou du grand-parent. La prochaine alternative serait que le parent ou le grand-parent modifie son plan successoral (testaments / fiducies) pour donner à ses autres enfants ou petits-enfants un montant égal à celui reçu par le bénéficiaire du don. Encore une fois, ce n’est souvent pas quelque chose qui est généralement abordé au moment du don et, s’il est abordé du tout, survient des années après le don. Le coût de la modification de leur plan successoral représente également un obstacle pour certains clients.
Si le montant donné par le parent ou le grand-parent est vraiment un prêt et non un don, il est très important qu’un billet à ordre, une hypothèque ou un autre écrit attestant le prêt et ses conditions soient exécutés. Le billet à ordre, l’hypothèque ou le document de prêt équivalent doit traiter soigneusement les conditions de remboursement et les intérêts dus. Une conséquence d’un prêt consenti par un parent ou un grand-parent qui n’est souvent pas correctement prise en compte au moment où le prêt est consenti est les règles concernant les intérêts imputés sur les prêts intra-familiaux et les billets définis au §______ du CEI.
Du point de vue de l’impôt successoral, il est important de se rappeler qu’au décès de la personne qui fait le prêt, le solde du capital dû et les intérêts courus sur le billet à ordre, l’hypothèque ou le prêt constitueront un actif pouvant être inclus dans sa succession aux fins de l’impôt successoral.
Ce sont peut-être les conséquences d’admissibilité à Medicaid de la fabrication d’un billet à ordre, d’un prêt ou d’une hypothèque qui sont le plus souvent négligées. À la suite de la promulgation de la DRA qui est entrée en vigueur le 8 février 2006, tout billet à ordre, prêt ou hypothèque sera traité comme un « transfert non compensé » (don) d’actifs qui crée la période de retour en arrière de cinq ans et la période d’inadmissibilité au programme de maisons de soins infirmiers Medicaid sauf si:
(a) la durée de remboursement est actuariellement solide;
(b) les paiements sont effectués en montants égaux pendant la durée du prêt, sans report des paiements et aucun paiement par ballon n’étant autorisé;
(c) interdit l’annulation du solde au décès du demandeur / bénéficiaire; et
(d) doit être non cessible.
Comme on peut le voir ci-dessus, le billet à ordre qui devrait être préparé pour éviter la conséquence involontaire du fait que le prêt soit considéré comme un cadeau aux fins d’admissibilité à la maison de soins infirmiers Medicaid n’est pas votre formulaire de billet à ordre Blumberg standard.
Pour paraphraser ce qu’une personne sage a dit un jour » « aucune bonne action ne reste impunie », cela peut très bien être le cas si les parents et les grands-parents n’examinent pas et ne comprennent pas complètement les conséquences de leurs décisions de donner ou de prêter de l’argent à leurs proches.
