Anthony J. Enea, Esq.
od jesieni 2008 roku jestem przekonany, że powyższe tytułowe pytanie zadano wielu rodzicom i dziadkom. Dotkliwa recesja gospodarcza i jej zdumiewające, wynikające z niej znaczne bezrobocie spowodowały, że wielu z nich znalazło się na krawędzi katastrofy finansowej. Rodzice i dziadkowie, którzy widzieli już zdziesiątkowane portfele inwestycyjne, w wielu przypadkach zostali poproszeni przez rodziny o pomoc w utrzymaniu ich, dopóki nie staną na nogi. Ostatnio, długi czas klient doradził mi, że konieczne jest, aby jej plan nieruchomości został zmodyfikowany w wyniku setek tysięcy dolarów, które pożyczyła synowi, aby pomóc utrzymać swój biznes na powierzchni. Niestety, jego biznes nie przetrwał, a on niedawno poinformował ją, że nie będzie w stanie jej spłacić. W związku z tym nie uważała już za właściwe i sprawiedliwe włączenie go do swojego planu majątkowego.
oczywiście pierwszym i najważniejszym pytaniem, które należy postawić, jest to, czy klient, który przekazał pieniądze członkowi rodziny, zrobił to w formie pożyczki lub prezentu; i czy wspomniana pożyczka lub prezent zostały odpowiednio i odpowiednio udokumentowane. Jestem skłonny spekulować, że w większości przypadków rodzice i dziadkowie przekazywali pieniądze swoim rodzinom bez odpowiedniego dokumentowania formy transakcji i jej warunków, zwłaszcza jeśli ma to być pożyczka. Niestety, to niezamierzone konsekwencje ich nieprzestrzegania skłoniły mnie do napisania tego artykułu.
jeśli rodzic lub dziadek robi dar pieniędzy lub aktywów dla swoich członków rodziny, on lub ona musi pamiętać, że jeśli kwota wspomnianego dar przekracza osobistą kwotę wykluczenia trzynaście tysięcy ($13,000) dolarów na osobę za rok 2009 ($26,000 jeśli dar jest dokonywana przez parę), że konieczne będzie, aby zeznanie podatkowe dar(S) być złożone do 15 kwietnia roku następującego po roku dar został wykonany. Jeżeli darowizna podlegająca opodatkowaniu została dokonana w 2009 roku, zwrot podatku od darowizn należy złożyć do 15 kwietnia 2010 roku. Dodatkowo, powinni być świadomi faktu, że wspomniane prezenty przekraczające osobistą kwotę wykluczenia jak wyżej zmniejszą ich indywidualny milion ($1,000,000) Dolar dożywotni dar podatku od prezentów i że odpowiednia redukcja spowoduje ich indywidualny federalny kredyt podatkowy od nieruchomości ($3.5 milion dolarów za rok 2009). Podczas gdy dla przeważającej większości rodziców i dziadków zmniejszenie ich federalnych ulg podatkowych w zakresie darowizn i nieruchomości nie ma znaczących konsekwencji dla niektórych w zależności od kwoty obdarowanej i wielkości ich podlegających opodatkowaniu nieruchomości, podarowanie poza kwotą wykluczenia może mieć znaczący wpływ. Wpływ ten może być większy w wyniku niepewności co do wysokości Federalnej ulgi podatkowej od nieruchomości w roku 2010 i Później. Dodatkowo ulga podatkowa w Nowym Jorku w wysokości miliona ($1,000,000) dolarów na osobę pozostała niezmieniona, nakładając dodatkową zmarszczkę podatkową na nieruchomości większe niż milion ($1,000,000) dolarów.
inną niezamierzoną konsekwencją wynikającą z przekazania aktywów przez rodzica(rodziców) i/lub dziadka(dziadków) jest to, że do celów kwalifikowalności Domu Opieki Medicaid przeniesienie zostanie uznane za „nieskompensowane przeniesienie” aktywów, co skutkuje utworzeniem pięcioletniego (5) okresu zwrotnego i okresu niekwalifikowania Dla Domu Opieki Medicaid. O ile weksel lub inny dokument potwierdzający, że transfer był pożyczką, nie został jednocześnie wykonany, Medicaid przyjąłby stanowisko, że transfer był „transferem nieskompensowanym”, tworząc pięcioletni (5) Okres zwrotu i okres niekwalifikacji. Tak więc, ciężar spadnie rodzic i / lub dziadek do ustalenia Medicaid, że transfer (dar) nie został wykonany dla celów planowania Medicaid. Musiałby pokazać na sprawiedliwym przesłuchaniu, że …………… byłaby to złożoność wynikająca z prezentu, o którym rodzic i/lub dziadkowie nie byliby świadomi, dopóki nie potrzebowaliby pomocy medycznej w domu opieki w ciągu pięciu lat od daty prezentu.
obdarowanie majątkiem tworzy również zawiłości dla tych rodziców i dziadków, którzy mają więcej niż jedno dziecko lub wnuka. Jeśli jedno dziecko lub wnuk zostało beneficjentem dużego daru, często pojawia się pytanie, co można zrobić, aby wyrównać kwotę darowaną na rzecz innych dzieci i wnuków. Oczywiście podarowanie równoważnej kwoty jest pierwszą opcją, ale niekoniecznie najlepszą opcją, w zależności od finansów i stylu życia rodzica lub dziadka. Następną alternatywą byłoby zmodyfikowanie przez rodzica lub dziadka planu majątkowego (testamenty/trusty) w celu przekazania innym dzieciom lub wnukom kwoty równej kwocie otrzymanej przez odbiorcę prezentu. Ponownie, często nie jest to coś, co zwykle jest adresowane w momencie prezentu, a jeśli w ogóle jest adresowane, następuje po latach od złożenia prezentu. Koszt modyfikacji planu nieruchomości stanowi również przeszkodę dla niektórych klientów.
jeśli kwota podana przez rodzica lub dziadka jest rzeczywiście pożyczką, a nie darem, najważniejsze jest wykonanie weksla, hipoteki lub innego pisma Potwierdzającego pożyczkę i jej warunki. Weksel, kredyt hipoteczny lub równoważny dokument kredytowy musi dokładnie uwzględniać warunki spłaty i należne odsetki. Jedną z konsekwencji pożyczki udzielonej przez rodzica lub dziadka, która często nie jest właściwie uwzględniana w momencie udzielania pożyczki, są zasady dotyczące naliczanych odsetek od pożyczek wewnątrz rodziny oraz noty określone w § _ _ _ _ _ _ _ IRC.
z punktu widzenia podatku od nieruchomości ważne jest, aby pamiętać, że po śmierci osoby udzielającej pożyczki, saldo główne należne i naliczone odsetki od weksla, kredytu hipotecznego lub pożyczki będą aktywem obejmującym jego majątek do celów podatku od nieruchomości.
być może najczęściej pomijane są konsekwencje zaciągnięcia weksla, kredytu czy kredytu hipotecznego. W wyniku uchwalenia projektu, który wszedł w życie w dniu 8 lutego 2006 r., każdy weksel, pożyczka lub hipoteka będą traktowane jako „nieskompensowane przeniesienie” (darowizna) aktywów, które tworzy pięcioletni okres zwrotu i okres niekwalifikowania do programu Medicaid nursing home, chyba że :
(a) termin spłaty jest aktuarialnie prawidłowy;
(b) płatności dokonywane są w równych kwotach w okresie kredytowania, bez odroczenia płatności i nie są dozwolone żadne płatności balonowe;
(C) zabrania anulowania salda po śmierci wnioskodawcy/odbiorcy; oraz
(d) muszą być nieprzenoszalne.
jak widać z powyższego, weksel, który musiałby być przygotowany, aby uniknąć niezamierzonych konsekwencji kredytu uważanego za prezent dla celów kwalifikowalności Domu Opieki Medicaid, nie jest standardowym formularzem weksla Blumberg.
parafrazując to, co mądra osoba kiedyś stwierdziła… „żaden dobry uczynek nie pozostaje bezkarny”, może to być bardzo dobrze, jeśli rodzice i dziadkowie nie w pełni przeanalizują i nie zrozumieją konsekwencji swoich decyzji dotyczących podarowania lub pożyczenia pieniędzy swoim bliskim.
