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Testamente und Nachlass
Nachfolgeregeln
Welche Regeln und Einschränkungen (falls vorhanden) regeln die Verfügung und die Nachfolge des Vermögens und der Vermögenswerte einer Person in Ihrer Gerichtsbarkeit?
Das Eigentum eines Individuums bleibt im Allgemeinen im persönlichen Eigentum des Individuums beim Tod. Wenn die Person ein Testament gemacht und einen Testamentsvollstrecker ernannt hat, ist der Testamentsvollstrecker der persönliche Vertreter und die Verfügung über das Eigentum unterliegt den Bedingungen des Testaments. Wenn die Person ohne Willen stirbt, ist der persönliche Vertreter der Nachlassverwalter, der von einem zuständigen Gericht ernannt wird, und die Verfügung über das Eigentum wird durch provinzielle und territoriale Intestacy-Regeln geregelt. Nach dem Zivilrecht von Quebec wird der Verwalter des Vermögens des Verstorbenen als Liquidator bezeichnet, unabhängig davon, ob der Verstorbene Testat oder Intestat gestorben ist. Der Liquidator hat die Aufgabe, die Nachfolge zu liquidieren, was dem zivilrechtlichen Konzept des Nachlasses entspricht. In der Praxis kommt die Rolle eines Liquidators der eines Testamentsvollstreckers oder Nachlassverwalters sehr nahe.
Personen mit der erforderlichen geistigen Leistungsfähigkeit können im Allgemeinen frei über ihr Eigentum verfügen, wie sie es durch Willen bestimmen. Wenn eine Person jedoch keine ausreichende Vorsorge für ihre Angehörigen (einschließlich eines Ehepartners) trifft, können diese finanzielle Unterstützung aus dem Nachlass beanspruchen. In British Columbia können Kinder, die nicht unterhaltsberechtigt sind, ebenfalls einen Anspruch auf Unterstützung geltend machen. In einigen Provinzen, Ein Ehegatte kann auch eine Aufteilung oder einen Ausgleich des Eigentums in ähnlicher Weise wie den Zusammenbruch der Ehe anstreben, anstelle der im Testament vorgesehenen Geschenke.
Bestimmte Güter werden bei Tod nicht in den persönlichen Besitz einer Person übertragen. Wenn ein Vermögenswert eine Begünstigtenbezeichnung zulässt (z. B. Lebensversicherungen, Pensionspläne, bestimmte registrierte Sparvehikel), geht der Vermögenswert direkt an den benannten Begünstigten über. Eigentum, das in einem gemeinsamen Mietverhältnis mit Überlebensrecht steht, geht in der Regel kraft Gesetzes direkt an den überlebenden Mitmieter über. Ein gemeinsames Mietverhältnis besteht jedoch nach dem Zivilrecht von Quebec nicht.
Intestacy
Welche Regeln und Verfahren regeln Intestacy?
Im Falle eines vollständigen Nachlasses (eine Person stirbt ohne gültigen Willen) oder eines Teilnachlasses (eine Person stirbt mit einem gültigen Willen, der jedoch nicht über den gesamten Nachlass der Person verfügt) richtet sich die Verteilung des Nachlasses nach dem anwendbaren Landesgesetz. Provincial intestacy Statuten teilen in der Regel den Nachlass unter den überlebenden Ehegatten und Ausgabe des Verstorbenen, oder an die nächsten Angehörigen, wenn es keinen Ehepartner oder Ausgabe.
Geltendes Recht
Welche Regeln und Einschränkungen (falls vorhanden) gelten für das geltende Recht eines Testaments?
Die Errichtung eines Testaments unterliegt im Allgemeinen dem Recht des Ortes, an dem der Erblasser zum Zeitpunkt der Testamentsvollstreckung seinen Wohnsitz hat.
Nach dem Gewohnheitsrecht richtet sich die formelle Gültigkeit eines Testaments in Bezug auf bewegliches Vermögen nach dem Recht des Wohnsitzes des Erblassers bei der Testamentserteilung; Die formelle Gültigkeit eines Testaments in Bezug auf unbewegliches Vermögen richtet sich nach dem Recht des Ortes des unbeweglichen Vermögens. In einigen kanadischen Jurisdiktionen ist das Gewohnheitsrecht durch Gesetz geändert worden, damit das Gesetz, in dem der Wille gebildet wurde, oder das Gesetz des Wohnsitzes des Erblassers, des gewöhnlichen Aufenthalts oder der Staatsangehörigkeit die formale Gültigkeit eines Willens regeln können, da es sich auf bewegliches und unbewegliches Eigentum bezieht.
Für die wesentliche Gültigkeit und Wirkung des Testaments und des Erbfalls gilt grundsätzlich das Recht des Wohnsitzes des Erblassers bei beweglichem Vermögen und das Recht des Standorts des Vermögens bei unbeweglichem Vermögen.
Formalitäten
Was sind die formellen und verfahrensrechtlichen Voraussetzungen, um ein Testament zu machen? Sind Testamente und andere Nachlassdokumente öffentlich zugänglich?
Ein Testament (oder Codicil) muss schriftlich vorliegen, vom Erblasser am Ende des Dokuments unterzeichnet und in Anwesenheit von zwei Zeugen ausgeführt werden, die beide gleichzeitig anwesend sind. Eine Ausnahme von dieser Regel ist das holographische Testament, ein Testament, das vollständig in der eigenen Handschrift des Erblassers verfasst ist und in den meisten Provinzen und Territorien gültig ist. In allen Fällen muss der Erblasser über die erforderliche geistige Leistungsfähigkeit verfügen, den Inhalt des Testaments kennen und genehmigen und darf das Testament nicht aufgrund ungebührlicher Beeinflussung ausgeführt haben. In Quebec kann ein Testament auch ein notarielles Testament sein, das vor einem Notar und einem Zeugen unterzeichnet werden muss.
Testamente sind erst öffentlich zugänglich, wenn sie nachweisbar sind. Wenn ein Wille geprüft wird, wird er Teil der öffentlichen Aufzeichnung, es sei denn, das Gericht versiegelt die Gerichtsakte. Ein Siegelauftrag ist eher die Ausnahme als die Regel. Ein notarielles Testament muss nicht bezeugt werden – es gilt als authentisch und ist in einem öffentlichen Register eingetragen.
Gültigkeit und Änderung
Wie wird die Gültigkeit eines Testaments in Ihrer Gerichtsbarkeit festgestellt?
Wenn ein Testament die Anforderungen eines gültigen Testaments in der jeweiligen kanadischen Gerichtsbarkeit erfüllt, ist es für sich genommen gültig. Die Gültigkeit des Testaments kann jedoch durch ‚Probation‘ des Testaments bestätigt werden. ‚Probate‘ ist ein Gerichtsverfahren, in dem das ursprüngliche Testament von dem im Testament genannten Testamentsvollstrecker (oder der Person, die zum Testamentsvollstrecker ernannt werden möchte, wenn die im Testament genannte Person nicht in der Lage oder nicht willens ist) einem zuständigen Gericht vorgelegt wird handeln). In Quebec kann ein Notar auch ein Testament erstellen, es sei denn, das Testament wird angefochten. Obwohl die Anforderungen je nach Provinz variieren, muss die Person, die den Willen vorbringt, in der Regel einen Antrag in der vorgeschriebenen Form stellen und Personen mit einem finanziellen Interesse am Nachlass über den Antrag informieren. Wenn es Minderjährige oder Personen gibt, die geistig behindert sind, muss dies in der Regel der zuständigen Regierungsbehörde (z. B. Kinderanwalt, Vormund und Treuhänder) mitgeteilt werden.
In den meisten Fällen wird der Nachlass auf der Grundlage des schriftlichen Antrags ohne formelle Anhörung gewährt. Eine Anhörung kann erforderlich sein, wenn eine Person versucht, eine Kopie eines Testaments oder eines verlorenen oder zerstörten Testaments nachzuweisen, und wird erforderlich sein, wenn eine Person der Ernennung des Antragstellers widerspricht oder die Gültigkeit des Testaments in Frage stellt.
Eine Steuer oder Gebühr wird in der Regel erhoben, wenn ein Antrag auf Nachlass eines Testaments gestellt wird. Die Gebühr kann ein fester Betrag oder ein Prozentsatz des Nachlasswerts sein und wird im Allgemeinen als Nachlassgebühr oder Nachlassverwaltungssteuer bezeichnet.
In einigen kanadischen Gerichtsbarkeiten widerruft die Ehe ein bestehendes Testament, es sei denn, das Testament wurde speziell in Erwägung dieser Ehe gemacht. Dies ist in Quebec nicht der Fall.
Inwieweit werden ausländische Testamente anerkannt? Gelten besondere Regeln und Verfahren, um ihre Gültigkeit in Ihrer Gerichtsbarkeit festzustellen?
Ein ausländisches Testament (einschließlich Testamente in anderen kanadischen Provinzen und Territorien) ist allgemein als gültiges Testament anerkannt und nachlassfähig, wenn es zum Zeitpunkt der Testamentserstellung den gesetzlichen Anforderungen für ein gültiges Testament entsprach.:
- das Testament wurde erstellt;
- der Erblasser hatte seinen Wohnsitz;
- der Erblasser hatte seinen gewöhnlichen Aufenthalt; oder
- Der Erblasser war Staatsangehöriger.
Wenn ein ausländisches Testament in einer anderen Gerichtsbarkeit als der zuständigen kanadischen Gerichtsbarkeit (einschließlich anderer kanadischer Provinzen und Territorien) bezeugt wurde, kann das ausländische Testament von der zuständigen kanadischen Gerichtsbarkeit in einem Verfahren anerkannt werden, das der erstinstanzlichen Bezeugung des Testaments in der zuständigen kanadischen Gerichtsbarkeit ähnelt. Im Rahmen dieses Prozesses müssen die ausländischen Testamentsvollstrecker Kopien des ausländischen Nachlasses vorlegen, die von der ausstellenden Behörde in der ausländischen Gerichtsbarkeit beglaubigt sind. Es kann auch erforderlich sein, eine Anleihe als Sicherheit zu buchen.
Wie kann die Gültigkeit eines Testaments angefochten werden? Kann das Testament nach dem Tod des Verstorbenen geändert werden?
Eine Person, die ein finanzielles Interesse an einem Nachlass hat, einschließlich einer Person, die im Falle eines Testaments erben würde, kann einen gerichtlichen Antrag auf Anfechtung der Gültigkeit eines Testaments auf der Grundlage von:
- fehlende Testamentsfähigkeit;
- ungültige Vollstreckung;
- fehlende Kenntnis oder Zustimmung zum Inhalt des Testaments; oder
- unzulässiger Einfluss.
Wenn eine Person ein gültiges Testament macht, aber keine ausreichende Vorsorge für ihre Angehörigen (einschließlich eines Ehepartners) trifft, kann sie finanzielle Unterstützung aus dem Nachlass beanspruchen. In British Columbia können Kinder, die nicht unterhaltsberechtigt sind, ebenfalls einen Anspruch auf Unterstützung geltend machen.
Ein Trust, einschließlich eines Trusts in einem Testament, kann nach dem geltenden Provinzgesetz, das die Variation von Trusts regelt, variiert werden. Im Allgemeinen kann ein Gericht der Änderung eines Vertrauens im Namen von Klassen von Begünstigten zustimmen, die selbst keine Zustimmung erteilen können, wie z. B. Minderjährige, ungeborene oder nicht bestimmte Begünstigte und Begünstigte, die nicht geistig kompetent sind, wenn die Änderung dieser Klasse von Begünstigten zugute kommt.
In den meisten Provinzen können die Begünstigten eines Trusts den Trust kündigen, wenn sie alle erwachsen und geistig kompetent sind und zusammen das gesamte wirtschaftliche Interesse am Trust vertreten.
Nachlassverwaltung
Welche Regeln und Verfahren gelten:
(a) Die Ernennung von Nachlassverwaltern?
Das Verfahren zur Ernennung eines Nachlassverwalters (dh bei Vorliegen eines Testaments) ähnelt dem Verfahren zur Nachprüfung eines Testaments. Die Person (oder Einzelpersonen), die zum Nachlassverwalter ernannt werden möchten, reichen einen Antrag in der vorgeschriebenen Form beim zuständigen Gericht ein und teilen den Antrag Personen mit einem finanziellen Interesse am Nachlass mit. Wenn es Minderjährige oder Personen gibt, die geistig behindert sind, muss dies in der Regel der zuständigen Regierungsbehörde (z. B. Kinderanwalt, Vormund und Treuhänder) mitgeteilt werden.
Das Provinzial- und Territorialrecht legt im Allgemeinen eine Prioritätsreihenfolge für die Ernennung zum Nachlassverwalter fest, wobei der Ehegatte und die nächsten Angehörigen Vorrang vor Personen haben, die nicht mit dem Verstorbenen verwandt sind. Die Antragsteller müssen möglicherweise eine Anleihe hinterlegen und müssen in der Regel in der Gerichtsbarkeit wohnen.
Bei einer Erbschaft in Quebec unterscheidet sich das Verfahren zur Ernennung eines Liquidators einer Erbschaft – das Quebec–Äquivalent sowohl eines Nachlassverwalters als auch eines Testamentsvollstreckers – erheblich von dem Verfahren zur Ernennung eines Nachlassverwalters in den Provinzen des Common Law. Der Alleinerbe einer Erbschaft ist verpflichtet, das Amt des Liquidators der Erbschaft anzunehmen. Hat der Erblasser mehrere Erben, so können die Erben mit Stimmenmehrheit einen Liquidator bestimmen. Diese Erben werden durch ein umfassendes System bestimmt, das im Zivilgesetzbuch von Quebec festgelegt ist.
Eine Steuer oder Gebühr wird in der Regel erhoben, wenn ein Antrag auf Ernennung eines Nachlassverwalters gestellt wird. Die Gebühr kann ein fester Betrag oder ein Prozentsatz des Nachlasswerts sein und wird im Allgemeinen als Nachlassgebühr oder Nachlassverwaltungssteuer bezeichnet.
(b) Konsolidierung und Verwaltung des Nachlasses?
Der Testamentsvollstrecker (im Falle eines Nachlasses) oder der Nachlassverwalter (im Falle eines Nachlasses) ist dafür verantwortlich, das Vermögen des Verstorbenen zu ermitteln, geeignete Maßnahmen zu seiner Sicherung zu ergreifen und, vorbehaltlich gegenteiliger Anweisungen in einem gültigen Testament, das Nachlassvermögen zu liquidieren und anzulegen. Der Testamentsvollstrecker oder Nachlassverwalter ist verpflichtet, angemessene Aufzeichnungen über alle Geschäfte mit dem Nachlassvermögen zu führen und den Begünstigten des Nachlasses Rechenschaft abzulegen.
Eigentum, das direkt an einen bestimmten Begünstigten übergeht (z. B. Lebensversicherung, Hinterbliebenenrente, eingetragene Sparpläne), und Eigentum, das durch das Recht auf Hinterbliebenenrente an einen überlebenden Mitmieter übergeht, ist nicht Teil des Nachlasses. Der Testamentsvollstrecker oder Nachlassverwalter ist nicht für die Verwaltung dieser Vermögenswerte verantwortlich.
(c) Verteilung des Nachlasses an die Erben?
Im Falle eines Nachlasses ist der Testamentsvollstrecker dafür verantwortlich, das Vermögen des Nachlasses nach Begleichung der Schulden des Verstorbenen gemäß den Bestimmungen des Testaments zu verteilen. Die Bedingungen des Willens können verlangen, dass der Testamentsvollstrecker Trusts für Begünstigte einrichtet, und der Testamentsvollstrecker wird häufig zum Treuhänder dieser Trusts ernannt. Im Falle eines Nachlasses ist der Nachlassverwalter dafür verantwortlich, das Vermögen des Nachlasses gemäß dem geltenden Provinz- oder Territorialgesetz nach Begleichung der Schulden des Verstorbenen zu verteilen.
Die Verteilung sollte erst erfolgen, wenn die entsprechenden Verjährungsfristen für eheliche oder unterhaltsberechtigte Ansprüche verstrichen sind oder diese Ansprüche aufgehoben oder freigegeben wurden. In Ergänzung, Provinz- und Territorialrecht kann die Verteilung eines Nachlasses für einen bestimmten Zeitraum ausschließen, wie das erste Jahr des Nachlasses.
(d) Begleichung der Schulden des Erblassers und Zahlung von Steuern und Gebühren?
Der Testamentsvollstrecker (im Falle eines Nachlasses) oder der Nachlassverwalter (im Falle eines Nachlasses) ist dafür verantwortlich, die Schulden des Verstorbenen festzustellen und sie aus dem Rest des Nachlasses zu begleichen. Ein Testamentsvollstrecker oder Nachlassverwalter sollte gemäß der Praxis in der kanadischen Gerichtsbarkeit, in der der Verstorbene wohnte, öffentlich für Gläubiger des Verstorbenen werben. Online-Tools sind jetzt verfügbar, zusätzlich zu der traditionellen Methode der Werbung in lokalen Zeitungen.
Der Testamentsvollstrecker oder Nachlassverwalter ist für die Einreichung der endgültigen Einkommensteuererklärung des Verstorbenen , der Steuererklärungen des Vorjahres und der Einkommensteuererklärungen des Nachlasses verantwortlich. Alle fälligen Steuern werden vom Rest des Nachlasses bezahlt.
Wenn der Rest des Nachlasses nicht ausreicht, um die Schulden des Verstorbenen (einschließlich Steuern) zu befriedigen, werden sie gemäß einer Prioritätsreihenfolge auf bestimmte Schenkungen im Testament (z. B. Barvermächtnisse oder Schenkungen eines bestimmten Vermögens) angerechnet. Wenn der Nachlass insolvent ist, wird der Nachlass in der Regel anteilig auf die Gläubiger verteilt.
Überlegungen zur Planung
Gibt es besondere Überlegungen, die Sie bei der Nachfolgeplanung berücksichtigen sollten?
Eine Steuer oder Gebühr wird in der Regel erhoben, wenn ein Antrag auf Ernennung eines Testamentsvollstreckers oder Nachlassverwalters gestellt wird. Die Gebühr kann ein fester Betrag oder ein Prozentsatz des Nachlasswerts sein und wird im Allgemeinen als Nachlassgebühr bezeichnet. In den kanadischen Gerichtsbarkeiten, in denen die Nachlassgebühr ein Prozentsatz des Nachlasswerts ist, können Erblasser eine Planung durchführen, um den Wert des Nachlasses, der der Nachlassgebühr unterliegt, zu verringern, z. B. unter Verwendung von Begünstigtenbezeichnungen (z. B. Pensionspläne, bestimmte eingetragene Sparpläne oder Lebensversicherungen) und Eigentum in einem gemeinsamen Mietverhältnis mit dem Recht auf Hinterbliebene zu halten. In einigen kanadischen Gerichtsbarkeiten werden mehrere Testamente verwendet, um verschiedene Vermögensklassen zu regeln, wobei die Vermögenswerte, die im Allgemeinen ohne Nachlass verwaltet werden können, durch ein separates Testament geregelt werden. Alter Ego Trusts, Spousal oder Common Law Partner Trusts und Joint Spousal oder Common Law Partner Trusts (die Trusts nach dem Bundeseinkommensteuergesetz vorgeschrieben sind) werden auch für die Nachlassgebührenplanung verwendet.
Für Personen, die ein Interesse an einer privaten Gesellschaft haben, kann eine besondere Planung erforderlich sein. In einigen kanadischen Gerichtsbarkeiten mit hohen Nachlassgebühren können mehrere Testamente für das Interesse an privaten Unternehmen verwendet werden. Testamente sollten die notwendigen Befugnisse enthalten, um eine Post-Mortem-Planung durchzuführen, um die Doppelbesteuerung auf demselben wirtschaftlichen Wert (dh auf Unternehmensebene und auf Aktionärsebene) zu verringern. Ein ‚Estate Freeze‘ ist eine Inter Vivos-Transaktion, bei der ein Aktionär eines privaten Unternehmens Stammaktien (Beteiligungsaktien) gegen Vorzugsaktien (Festwertaktien) austauscht, um die Einkommensteuerschuld zu begrenzen, die bei Tod entstehen wird, wobei das zukünftige Wertwachstum der Gesellschaft neuen Stammaktionären entweder direkt oder durch einen diskretionären Family Trust entsteht.
Wenn ein Begünstigter Sozialhilfe erhält, einschließlich provinzieller oder territorialer Invaliditätsleistungen, können in einigen kanadischen Gerichtsbarkeiten spezielle Trusts verwendet werden, um die Berechtigung auf Leistungen zu erhalten. Das Bundeseinkommensteuergesetz enthält vorgeschriebene Trusts, Steuerstundungsmöglichkeiten und Steuerwahlen, die für bestimmte behinderte Begünstigte genutzt werden können.
In Kanada wird davon ausgegangen, dass eine Person ihr Eigentum unmittelbar vor dem Tod veräußert hat, was aufgelaufene, aber nicht realisierte Kapitalgewinne auslöst. Das Bundeseinkommensteuergesetz sieht eine Stundung dieser Steuer vor, wenn das Vermögen des Verstorbenen an einen Ehegatten oder einen Partner nach allgemeinem Recht oder einen qualifizierten Ehegatten- oder Partner nach allgemeinem Recht (ein vorgeschriebenes Vertrauen) übertragen wird. Es gibt auch Möglichkeiten zur Stundung der Einkommensteuer für bestimmte registrierte Sparpläne, die auf einen Ehepartner oder einen Partner nach dem Common Law oder ein finanziell abhängiges Kind oder Enkelkind übertragen werden.
