Von Anthony J. Enea, Esq.
Seit Herbst 2008 bin ich zuversichtlich, dass die oben genannte Frage vielen Eltern und Großeltern gestellt wurde. Die schwere wirtschaftliche Rezession und die daraus resultierende hohe Arbeitslosigkeit haben viele an den Abgrund einer finanziellen Katastrophe gebracht. Eltern und Großeltern, deren Anlageportfolios bereits dezimiert waren, wurden in vielen Fällen von ihren Familien gebeten, sie zu unterstützen, bis sie wieder auf die Beine kommen. Kürzlich hat mir eine langjährige Kundin geraten, dass es notwendig sei, ihren Nachlassplan aufgrund der Hunderttausenden von Dollar zu ändern, die sie ihrem Sohn geliehen hatte, um sein Geschäft über Wasser zu halten. Leider überlebte sein Geschäft nicht und er teilte ihr kürzlich mit, dass er sie nicht zurückzahlen könne. Daher hielt sie es nicht mehr für angemessen und fair, ihn in ihren Nachlassplan aufzunehmen.
Offensichtlich ist die erste und wichtigste Frage, die gestellt werden muss, ob der Kunde, der Geld an seine Familienangehörigen überwiesen hat, dies in Form eines Darlehens oder eines Geschenks getan hat; und ob dieses Darlehen oder Geschenk angemessen und angemessen dokumentiert wurde oder nicht. Ich bin bereit zu spekulieren, dass in den meisten Fällen Eltern und Großeltern das Geld ihren Familien gegeben haben, ohne die Form der Transaktionen und ihre Bedingungen ordnungsgemäß zu dokumentieren, insbesondere wenn es sich um ein Darlehen handelt. Unglücklicherweise, Es sind die unbeabsichtigten Folgen ihres Versäumnisses, dies zu tun, die mich dazu veranlasst haben, diesen Artikel zu schreiben.
Wenn die Eltern oder Großeltern ein Geschenk von Geldern oder Vermögenswerten an ihre Familienmitglieder machen, muss er oder sie sich daran erinnern, dass, wenn der Betrag des Geschenks den persönlichen Ausschlussbetrag von Dreizehntausend ($ 13.000) Dollar pro Person für das Jahr 2009 übersteigt ($ 26.000, wenn das Geschenk von einem Paar gemacht wird), dass es notwendig sein wird, dass eine Schenkungssteuererklärung bis zum 15.April des Jahres nach dem Jahr, in dem das Geschenk gemacht wurde, eingereicht wird. Wenn ein steuerpflichtiges Geschenk im Jahr 2009 gemacht wird, ist die Schenkungssteuererklärung bis zum 15. April 2010 fällig. Darüber hinaus sollten sie sich der Tatsache bewusst sein, dass diese Geschenke, die über den oben genannten persönlichen Ausschlussbetrag hinausgehen, ihre individuelle Schenkungssteuergutschrift in Höhe von einer Million Dollar (1.000.000 Dollar) auf Lebenszeit reduzieren und dass eine entsprechende Reduzierung zu ihrer individuellen Erbschaftssteuergutschrift führt (3,5 Millionen Dollar für das Jahr 2009). Während für die überwiegende Mehrheit der Eltern und Großeltern die Reduzierung ihrer Bundesgeschenk- und Nachlasssteuergutschriften für einige je nach Höhe des begabten Betrags und der Größe ihres steuerpflichtigen Nachlasses keine wesentlichen Konsequenzen hat, könnte das Schenken über den Ausschlussbetrag hinaus erhebliche Auswirkungen haben. Diese Auswirkungen könnten aufgrund der Unsicherheit über die Höhe der Federal Estate Tax Credit im Jahr 2010 und darüber hinaus größer sein. Darüber hinaus ist die New Yorker Erbschaftssteuergutschrift von einer Million ($ 1.000.000) Dollar pro Person unverändert geblieben, wodurch eine zusätzliche Steuergutschrift auf Güter von mehr als einer Million ($ 1.000.000) Dollar erhoben wird.
Eine weitere unbeabsichtigte Konsequenz, die sich aus der Verschenkung von Vermögenswerten durch Eltern und / oder Großeltern ergibt, besteht darin, dass die Übertragung für die Zwecke der Medicaid-Pflegeheimberechtigung als „nicht kompensierte Übertragung“ von Vermögenswerten angesehen wird, was zur Schaffung einer fünf (5) -jährigen Rückblickperiode und einer Periode der Nichtberechtigung für Medicaid-Pflegeheime führt. Es sei denn, ein Schuldschein oder ein anderes Dokument, das beweist, dass die Übertragung ein Darlehen war, wurde gleichzeitig ausgeführt, Medicaid würde die Position einnehmen, dass die Übertragung eine „nicht kompensierte Übertragung“ war, die die fünf (5) Jahre Rückblicksperiode und Zeitraum der Nichtberechtigung. Somit würde die Verantwortung dann die Eltern und / oder Großeltern fallen, um Medicaid festzustellen, dass die Übertragung (Geschenk) nicht für Medicaid-Planungszwecke gemacht wurde. Er oder sie hätte bei einer fairen Anhörung zeigen müssen, dass …………… Dies wäre eine Komplexität, die sich aus dem Geschenk ergibt, das den Eltern und / oder Großeltern erst bekannt wäre, wenn er oder sie Pflegeheim Medicaid innerhalb von fünf Jahren ab dem Datum des Geschenks benötigt.
Das Schenken von Vermögenswerten schafft auch Komplexität für Eltern und Großeltern, die mehr als ein Kind oder Enkelkind haben. Wenn ein Kind oder Enkelkind ein großes Geschenk erhalten hat, stellt sich häufig die Frage, was getan werden kann, um den für andere Kinder und Enkelkinder begabten Betrag auszugleichen. Offensichtlich ist das Verschenken eines äquivalenten Betrags die erste Option, aber nicht unbedingt die beste Option, abhängig von den Finanzen und dem Lebensstil der Eltern oder Großeltern. Die nächste Alternative wäre, dass die Eltern oder Großeltern ihren Nachlassplan (Testamente / Trusts) ändern, um ihren anderen Kindern oder Enkeln einen Betrag zu geben, der dem Betrag entspricht, den der Empfänger des Geschenks erhalten hat. Nochmal, Dies ist oft nicht etwas, das normalerweise zum Zeitpunkt des Geschenks angesprochen wird, und, wenn überhaupt angesprochen, tritt Jahre nach der Schenkung auf. Die Kosten für die Änderung ihres Nachlassplans stellen auch für einige Kunden ein Hindernis dar.
Wenn der von den Eltern oder Großeltern angegebene Betrag wirklich ein Darlehen und kein Geschenk ist, ist es am wichtigsten, dass ein Schuldschein, eine Hypothek oder eine andere Schrift, die das Darlehen und seine Bedingungen belegt, ausgeführt wird. Der Schuldschein, die Hypothek oder ein gleichwertiges Darlehensdokument muss die Rückzahlungsbedingungen und die fälligen Zinsen sorgfältig berücksichtigen. Eine Folge eines Darlehens eines Elternteils oder Großelternteils, die zum Zeitpunkt der Darlehensvergabe häufig nicht ordnungsgemäß behandelt wird, sind die in § ______ des IRC beschriebenen Regeln für kalkulatorische Zinsen für innerfamiliäre Darlehen und Anmerkungen.
Aus nachlasssteuerlicher Sicht ist es wichtig, sich daran zu erinnern, dass nach dem Tod der Person, die das Darlehen gewährt, der fällige Kapitalbetrag und die aufgelaufenen Zinsen auf den Schuldschein, die Hypothek oder das Darlehen ein Vermögenswert sind, der in seinem Nachlass für Nachlasssteuerzwecke enthalten ist.
Es ist vielleicht die Medicaid Förderfähigkeit Folgen der Herstellung eines Schuldscheins, Darlehen oder Hypothek, die am häufigsten übersehen werden. Infolge des Inkrafttretens der DRA, die am 8. Februar 2006 in Kraft trat, wird jeder Schuldschein, jedes Darlehen oder jede Hypothek als „nicht kompensierte Übertragung“ (Geschenk) von Vermögenswerten behandelt, die die fünfjährige Rückblickfrist und den Zeitraum der Nichtberechtigung für das Medicaid-Pflegeheimprogramm schafft, es sei denn:
(a) Die Rückzahlungsfrist ist versicherungsmathematisch solide und;
(b) Zahlungen werden während der Laufzeit des Darlehens in gleichen Beträgen geleistet, wobei keine Stundung von Zahlungen und keine Ballonzahlungen zulässig sind;
(c)verbietet die Stornierung des Restbetrags nach dem Tod des Antragstellers / Empfängers; und
(d) muss nicht abtretbar sein.
Wie aus dem Obigen ersichtlich ist, ist der Schuldschein, der vorbereitet werden müsste, um die unbeabsichtigte Folge zu vermeiden, dass das Darlehen als Geschenk für Medicaid-Pflegeheim-Berechtigungszwecke betrachtet wird, nicht Ihr Standard-Blumberg-Schuldscheinformular.
Um zu sagen, was ein weiser Mensch einmal gesagt hat … „Keine gute Tat bleibt ungestraft“, kann dies sehr wohl der Fall sein, wenn Eltern und Großeltern die Konsequenzen ihrer Entscheidung, ihren Lieben Geld zu schenken oder zu leihen, nicht vollständig überprüfen und verstehen.
