Av Anthony J. Enea, Esq.
sedan hösten 2008 är jag övertygad om att ovanstående fråga har ställts till många föräldrar och morföräldrar. Den allvarliga ekonomiska recessionen och dess svindlande följd betydande arbetslöshet har placerat många på stupet av ekonomisk katastrof. Föräldrar och farföräldrar som redan hade sett sina investeringsportföljer decimerade har i många fall blivit ombedda av sina familjer att hjälpa till att stödja dem tills de kan komma tillbaka på fötterna. Nyligen, en lång tid klient rådde mig att det var nödvändigt att hennes egendom plan ändras till följd av de hundratusentals dollar hon hade lånat ut till sin son för att hålla sin verksamhet flytande. Tyvärr överlevde hans verksamhet inte, och han informerade henne nyligen om att han inte skulle kunna återbetala henne. Således kände hon inte längre att det skulle vara lämpligt och rättvist att inkludera honom som en del av hennes fastighetsplan.
självklart är den första och viktigaste frågan som måste ställas om klienten som har överfört pengar till sin familjemedlem(er) har gjort det i form av antingen ett lån eller en gåva; och huruvida nämnda lån eller gåva har dokumenterats tillräckligt och på lämpligt sätt. Jag är villig att spekulera i att föräldrar och farföräldrar i de flesta fall har gett pengarna till sina familjer utan att korrekt dokumentera transaktionens form och dess villkor, särskilt om det ska vara ett lån. Tyvärr är det de oavsiktliga konsekvenserna av deras misslyckande att göra det som har fått mig att skriva den här artikeln.
om föräldern eller morföräldern gör en gåva av pengar eller tillgångar till hans eller hennes familjemedlemmar, måste han eller hon komma ihåg att om mängden av nämnda gåva överstiger det personliga uteslutningsbeloppet på tretton tusen ($13,000) dollar per person för år 2009 ($26,000 om gåvan görs av ett par) att det kommer att bli nödvändigt att en gåva skattedeklaration(er) lämnas in senast den 15 April året efter det år gåvan lämnades in gjort. Om en skattepliktig gåva görs 2009 ska gåvodeklarationen förfalla till 15 April 2010. Dessutom bör de göras medvetna om det faktum att nämnda gåvor som överstiger det personliga uteslutningsbeloppet som tidigare angivits kommer att minska deras individuella en miljon ($1,000,000) Dollar livstid gåva skattekredit och att en motsvarande minskning kommer att leda till deras individuella federala fastighetsskattekredit ($3.5 miljoner dollar för året 2009). Medan för den överväldigande majoriteten av föräldrar och morföräldrar sade minskning av deras federala gåva och egendom skattelättnader är av någon betydande konsekvens för vissa beroende på mängden begåvade och storleken på deras skattepliktiga egendomar, gifting bortom uteslutning beloppet kan ha en betydande inverkan. Denna inverkan kan vara större till följd av osäkerhet om beloppet för federal estate tax credit år 2010 och därefter. Dessutom har New York Estate Tax Credit på en miljon ($1,000,000) dollar per person förblivit oförändrad, vilket ger en extra skattekrymp på fastigheter som är större än en miljon ($1,000,000) Dollar.
en annan oavsiktlig konsekvens till följd av föräldern(s) och / eller morförälder(s) gifting av tillgångar är att i syfte att Medicaid vårdhem stödberättigande överföringen skulle betraktas som en ”okompenserad överföring” av tillgångar som resulterar i skapandet av en fem (5) år lookback period och en period av stödberättigande för vårdhem Medicaid. Om inte en skuldebrev eller något annat dokument som bevisar att överföringen var ett lån samtidigt utfördes, skulle Medicaid ta ställning till att överföringen var en ”okompenserad överföring” som skapade fem (5) år ser tillbaka period och period av icke stödberättigande. Således skulle ansvaret då falla föräldern och / eller morföräldern för att fastställa till Medicaid att överföringen (gåvan) inte gjordes för Medicaid-planeringsändamål. Han eller hon skulle behöva visa vid en rättvis utfrågning att …………… detta skulle vara en komplexitet som härrör från den gåva som föräldern och / eller morföräldern inte skulle vara medveten om förrän han eller hon behövde vårdhem Medicaid inom fem år från dagen för gåvan.
gåva av tillgångar skapar också komplexitet för de föräldrar och morföräldrar som har mer än ett barn eller barnbarn. Om ett barn eller barnbarn har varit mottagare av en stor gåva blir frågan ofta vad som kan göras för att utjämna det belopp som begåvats till förmån för andra barn och barnbarn. Självklart, gifting av ett motsvarande belopp är det första alternativet, men, inte nödvändigtvis det bästa alternativet, beroende på Ekonomi och livsstil förälder eller morförälder. Nästa alternativ skulle vara att föräldern eller morföräldern ändrar sin fastighetsplan (testamenten/förtroenden) för att ge sina andra barn eller barnbarn ett belopp som motsvarar det som mottagits av mottagaren av gåvan. Återigen är detta ofta inte något som vanligtvis behandlas vid tidpunkten för gåvan och, om det alls behandlas, inträffar år efter att gåvan gjordes. Kostnaden för att ändra sin fastighetsplan utgör också ett hinder för vissa kunder.
om det belopp som ges av föräldern eller morföräldern verkligen är ett lån och inte en gåva, är det viktigast att en skuldebrev, inteckning eller något annat skrivande som bevisar lånet och dess villkor verkställs. Skuldebrevet, hypotekslån eller motsvarande lånedokument måste noggrant ta itu med återbetalningsvillkor och ränta. En konsekvens av ett lån från en förälder eller morförälder som ofta inte behandlas korrekt vid den tidpunkt då lånet görs är reglerna för beräknad ränta på familjelån och anteckningar som avgränsas i IRC: s______.
ur ett fastighetsskatteperspektiv är det viktigt att komma ihåg att vid den person som gör lånet kommer huvudbalansen och upplupen ränta på skuldebrevet, hypotekslån eller lån att vara en tillgång som ingår i hans eller hennes egendom för fastighetsskatt.
det är kanske Medicaid berättigande konsekvenserna av att göra en skuldebrev, lån eller inteckning som oftast förbises. Som ett resultat av antagandet av DRA som trädde i kraft den 8 februari 2006 kommer varje skuldebrev, lån eller inteckning att behandlas som en ”okompenserad överföring” (gåva) av tillgångar som skapar den femåriga lookback-perioden och perioden för icke-stödberättigande För Medicaid nursing home-programmet såvida inte:
(a) återbetalningsperioden är faktiskt sund;
b) betalningar görs i lika stora belopp under lånets löptid, utan uppskjutande av betalningar och inga ballongbetalningar tillåts;
c) förbjuder annullering av saldot vid sökandens/mottagarens död; och
D) måste vara icke-överlåtbara.
som framgår av ovanstående är skuldebrevet som skulle behöva vara beredd att undvika den oavsiktliga konsekvensen av att lånet betraktas som en gåva för Medicaid vårdhem berättigande ändamål inte din vanliga Blumberg skuldebrev form.
för att parafrasera vad en klok person en gång sa… ”ingen god gärning går ostraffad”, det kan mycket väl vara fallet om föräldrar och morföräldrar inte helt granskar och förstår konsekvenserna av deras beslut att ge eller låna pengar till sina nära och kära.
