utilizați instrumentul Lexology Getting the Deal Through pentru a compara răspunsurile din acest articol cu cele din alte jurisdicții.
testamente și succesiune
reguli de succesiune
ce reguli și restricții (dacă există) guvernează dispoziția și succesiunea asupra bunurilor și bunurilor unei persoane din jurisdicția dumneavoastră?
proprietatea unui individ se află în general în reprezentanții personali ai individului la moarte. Dacă persoana a făcut un testament și a numit un executor, executorul este reprezentantul personal, iar dispoziția proprietății este guvernată de termenii testamentului. În cazul în care persoana decedează fără Testament, reprezentantul personal este administratorul patrimoniului numit de o instanță de jurisdicție competentă, iar dispunerea bunului este reglementată de regulile provinciale și teritoriale ale intestinului. În conformitate cu dreptul civil din Quebec, administratorul proprietății defunctului este numit lichidator, indiferent dacă defunctul a murit testat sau intestinal. Lichidatorul este însărcinat cu lichidarea succesiunii, care este dreptul civil echivalent cu conceptul de drept comun al patrimoniului succesoral. În practică, rolul unui lichidator se apropie îndeaproape de cel al unui executor sau administrator de bunuri.
indivizii cu capacitatea mentală necesară sunt, în general, liberi să dispună de proprietatea lor, așa cum determină prin voință. Cu toate acestea, în cazul în care o persoană nu prevede dispoziții adecvate pentru persoanele aflate în întreținerea lor (inclusiv soțul / soția), acestea pot solicita sprijin financiar din patrimoniul succesoral. În Columbia Britanică, copiii care nu sunt dependenți pot face, de asemenea, o cerere de sprijin. În unele provincii, un soț poate solicita, de asemenea, o împărțire sau egalizare a proprietății într-un mod similar cu defalcarea căsătoriei, în locul cadourilor furnizate în cadrul testamentului.
anumite proprietăți nu se află în reprezentantul personal al unui individ la moarte. Dacă un activ permite desemnarea unui beneficiar (de exemplu, asigurări de viață, planuri de pensii, anumite vehicule de economii înregistrate), activul trece direct la beneficiarul desemnat. Proprietatea deținută în chirie comună cu drept de supraviețuire va trece, în general, direct chiriașului comun supraviețuitor prin aplicarea legii. Cu toate acestea, chiria comună nu există în temeiul dreptului civil din Quebec.
Intestacy
ce reguli și proceduri guvernează intestacy?
în cazul unui intestin complet (un individ moare fără un testament valabil) sau al unui intestin parțial (un individ moare cu un testament valabil, dar nu dispune de toată averea individului), distribuția patrimoniului este guvernată de statutul provincial aplicabil. Statutele provinciale ale intestinului împart, în general, moștenirea între soțul supraviețuitor și eliberarea decedatului sau la cea mai apropiată rudă dacă nu există soț sau problemă.
legea aplicabilă
ce reguli și restricții (dacă există) se aplică legii aplicabile a testamentului?
construirea unui testament este în general reglementată de legea locului în care testatorul este domiciliat în momentul întocmirii testamentului.
în conformitate cu dreptul comun, valabilitatea formală a unui testament în ceea ce privește bunurile mobile este reglementată de legea domiciliului testatorului atunci când se face testamentul; valabilitatea formală a unui testament în ceea ce privește bunurile imobile este reglementată de legea locului în care se află bunurile imobile. În unele jurisdicții canadiene, dreptul comun a fost modificat prin statut, astfel încât legea în care a fost făcut testamentul sau legea domiciliului, reședinței obișnuite sau naționalității testatorului să poată guverna valabilitatea formală a testamentului, deoarece se referă atât la bunurile mobile, cât și la cele imobile.
validitatea și efectul esențial al testamentului și al succesiunii la proprietate sunt, în general, reglementate de legea domiciliului testatorului în cazul bunurilor mobile și de legea locației bunului în cazul bunurilor imobile.
formalități
care sunt cerințele formale și procedurale pentru a face un testament? Testamentele și alte documente de patrimoniu sunt disponibile public?
un testament (sau codicil) trebuie să fie în scris, semnat de testator la sfârșitul documentului și executat în prezența a doi martori care sunt prezenți în același timp. O excepție de la această regulă este voința holografică, care este o voință în întregime în scrisul de mână al testatorului și este valabilă în majoritatea provinciilor și teritoriilor. În toate cazurile, testatorul trebuie să aibă capacitatea mentală necesară, trebuie să cunoască conținutul testamentului și să le aprobe și nu trebuie să fi executat testamentul ca urmare a unei influențe nejustificate. În Quebec, un testament poate fi, de asemenea, un testament notarial, care trebuie semnat în fața unui notar și a unui martor.
testamentele nu sunt disponibile public până când nu sunt probate. Atunci când testamentul este probat, acesta devine parte a dosarului public, cu excepția cazului în care instanța sigilează dosarul instanței. Un ordin de sigilare este mai degrabă excepția decât regula. Un testament notarial nu trebuie să fie probat – este considerat autentic și este înregistrat într-un registru public.
valabilitate și amendament
cum se stabilește valabilitatea unui testament în jurisdicția dumneavoastră?
dacă un testament îndeplinește cerințele unui testament valabil în jurisdicția Canadiană relevantă, acesta este valabil în sine. Cu toate acestea, valabilitatea testamentului poate fi confirmată prin ‘probarea’ testamentului. ‘Succesiunea’ este un proces judiciar în care testamentul original este înaintat unei instanțe de jurisdicție competentă de către executorul numit în testament (sau persoana care dorește să fie numită executor dacă persoana numită în testament nu poate sau nu dorește să acționeze). În Quebec, un notar poate, de asemenea, să probeze un testament, cu excepția cazului în care testamentul este contestat. Deși cerințele variază în funcție de provincie, persoana care propune testamentul trebuie să depună, în general, o cerere în forma prescrisă și să notifice cererea persoanelor cu un interes financiar în patrimoniu. Dacă există minori sau persoane care sunt incapabile mental, în general, trebuie să se acorde o notificare agenției guvernamentale corespunzătoare (de exemplu, avocatul copiilor, tutorele Public și mandatarul).
în majoritatea cazurilor, succesiunea se acordă pe baza cererii scrise fără o audiere oficială. O audiere poate fi necesară în cazul în care o persoană încearcă să probeze o copie a unui testament sau a unui testament pierdut sau distrus și va fi necesară dacă o persoană se opune numirii solicitantului sau contestă validitatea testamentului.
o taxă sau o taxă este, în general, percepută atunci când se depune o cerere de probare a testamentului. Taxa poate fi o sumă fixă sau un procent din valoarea patrimoniului succesoral și este, în general, denumită taxă de succesiune sau taxă de administrare a patrimoniului.
în unele jurisdicții canadiene, căsătoria revocă o voință existentă, cu excepția cazului în care voința este făcută în mod specific în contemplarea acelei căsătorii. Nu este cazul în Quebec.
în ce măsură sunt recunoscute testamentele străine? Se aplică reguli și proceduri speciale pentru stabilirea valabilității acestora în jurisdicția dumneavoastră?
un testament străin (inclusiv testamentele făcute în alte provincii și teritorii canadiene) este, în general, recunoscut ca testament valabil și admisibil la succesiune dacă, la momentul depunerii testamentului, a respectat cerințele pentru un testament valabil în conformitate cu legea în care:
- Testamentul a fost făcut;
- testatorul avea domiciliul;
- testatorul avea reședința obișnuită; sau
- testatorul era cetățean.
dacă un testament străin a fost probat într-o altă jurisdicție decât jurisdicția Canadiană relevantă (inclusiv alte provincii și teritorii canadiene), succesiunea străină poate fi recunoscută de jurisdicția Canadiană relevantă într-un proces similar cu probarea testamentului în jurisdicția Canadiană relevantă în primă instanță. Ca parte a acestui proces, executorii străini trebuie să prezinte copii ale succesiunii străine care sunt certificate de autoritatea emitentă din jurisdicția străină. Poate exista, de asemenea, o cerință de a posta o obligațiune ca garanție.
cum poate fi contestată validitatea unei voințe? Poate fi modificată voința după moartea decedatului?
o persoană care are un interes financiar într-un patrimoniu, inclusiv o persoană care ar moșteni în cazul unui ab intestat, poate iniția o cerere în instanță pentru a contesta validitatea unui testament pe baza:
- lipsa capacității testamentare;
- executare nevalidă;
- absența cunoașterii sau aprobării conținutului testamentului; sau
- influență nejustificată.
dacă o persoană face un testament valabil, dar nu prevede în mod adecvat pentru persoanele aflate în întreținerea sa (inclusiv soțul / soția), aceasta poate solicita sprijin financiar din partea patrimoniului succesoral. În Columbia Britanică, copiii care nu sunt dependenți pot face, de asemenea, o cerere de sprijin.
un trust, inclusiv un trust într-un testament, poate fi variat în conformitate cu statutul provincial aplicabil care reglementează variația trusturilor. În general, o instanță poate consimți la variația unui trust în numele unor clase de beneficiari care nu pot să-și dea consimțământul, cum ar fi minori, beneficiari nenăscuți sau neascertinați și beneficiari care nu sunt competenți mental, dacă variația aduce beneficii acelei clase de beneficiari.
în majoritatea provinciilor, beneficiarii unui trust pot înceta trustul dacă sunt toți adulți, competenți mental și reprezintă împreună întregul interes benefic pentru trust.
administrarea proprietății
ce reguli și proceduri guvernează:
(a) numirea administratorilor patrimoniului?
procesul de numire a unui administrator al patrimoniului (adică, în cazul în care există un intestin) este similar cu procesul de probare a testamentului. Persoanele fizice (sau persoanele fizice) care doresc să fie numite administratori ai patrimoniului succesoral depun o cerere în forma prescrisă la instanța de jurisdicție competentă și notifică cererea persoanelor cu un interes financiar în patrimoniu. Dacă există minori sau persoane care sunt incapabile mental, în general, trebuie să se acorde o notificare agenției guvernamentale corespunzătoare (de exemplu, avocatul copiilor, tutorele Public și mandatarul).
legislația provincială și teritorială stabilește, în general, o ordine de prioritate pentru cine poate fi numit administrator al patrimoniului, soțul și rudele apropiate având prioritate față de persoanele care nu sunt înrudite cu defunctul. Solicitanții pot fi obligați să posteze o obligațiune și, în general, trebuie să locuiască în jurisdicție.
la un intestat în Quebec, procesul de numire a unui lichidator al unei succesiuni – echivalentul din Quebec atât pentru un administrator al patrimoniului, cât și pentru un executor – diferă substanțial de procesul de numire a unui administrator al patrimoniului în provinciile de drept comun. Singurul moștenitor al unei succesiuni este obligat să accepte funcția de lichidator al succesiunii. Dacă succesiunea are mai mulți moștenitori, moștenitorii pot desemna un lichidator prin vot majoritar. Acești moștenitori sunt determinați de un sistem cuprinzător prevăzut în Codul Civil din Quebec.
o taxă sau o taxă se percepe în general atunci când se depune o cerere de numire a unui administrator al patrimoniului succesoral. Taxa poate fi o sumă fixă sau un procent din valoarea patrimoniului succesoral și este, în general, denumită taxă de succesiune sau taxă de administrare a patrimoniului.
(b) consolidarea și administrarea patrimoniului?
executorul (în cazul unui patrimoniu succesoral) sau administratorul patrimoniului succesoral (în cazul unui patrimoniu succesoral) este responsabil de constatarea bunurilor defunctului, de luarea măsurilor adecvate pentru a le asigura și, sub rezerva unor indicații contrare într-un testament Valabil, de lichidarea și investirea bunurilor succesorale. Executorul sau administratorul patrimoniului succesoral trebuie să țină o evidență adecvată a tuturor tranzacțiilor cu bunurile succesorale și să dea socoteală beneficiarilor patrimoniului succesoral.
proprietatea care trece direct la un beneficiar desemnat (de exemplu, asigurarea de viață, beneficiile de urmaș ale planului de pensii, planurile de economii înregistrate) și proprietatea care trece la un chiriaș comun supraviețuitor prin dreptul de supraviețuire nu fac parte din proprietate. Executorul sau administratorul patrimoniului nu este responsabil pentru administrarea acestor bunuri.
(c) distribuirea patrimoniului succesoral către moștenitori?
în cazul unui patrimoniu succesoral, executorul este responsabil de distribuirea bunurilor patrimoniului succesoral în conformitate cu condițiile testamentului după plata datoriilor defunctului. Termenii testamentului pot impune executorului să înființeze trusturi pentru beneficiari, iar executorul va fi adesea numit în calitate de mandatar al acestor trusturi. În cazul unui patrimoniu succesoral, administratorul patrimoniului succesoral este responsabil pentru distribuirea bunurilor patrimoniului succesoral în conformitate cu statutul provincial sau teritorial aplicabil, după plata datoriilor defunctului.
distribuirea nu ar trebui să aibă loc până la expirarea termenelor de prescripție relevante pentru creanțele soțului / soției sau aflate în întreținere sau până la renunțarea sau eliberarea acestor creanțe. În plus, dreptul provincial și teritorial poate împiedica distribuirea unui patrimoniu intestinal pentru o perioadă de timp, cum ar fi primul an al patrimoniului.
(d) decontarea datoriilor decedatului și plata oricăror impozite și taxe?
executorul (în cazul unui patrimoniu succesoral) sau administratorul patrimoniului succesoral (în cazul unui patrimoniu succesoral) este responsabil pentru constatarea datoriilor defunctului și plata acestora din restul patrimoniului succesoral. Un executor sau administrator de bunuri ar trebui să facă publicitate publică creditorilor defunctului în conformitate cu practica din jurisdicția Canadiană în care a locuit defunctul. Instrumentele Online sunt acum disponibile, pe lângă metoda tradițională de publicitate în ziarele locale.
executorul sau administratorul patrimoniului este responsabil pentru depunerea declarației finale privind impozitul pe venit a defunctului , a declarațiilor fiscale din anul anterior și a declarațiilor privind impozitul pe venit ale patrimoniului. Orice impozite datorate sunt plătite din restul patrimoniului.
în cazul în care restul patrimoniului este insuficient pentru a satisface datoriile defunctului (inclusiv impozitele), acestea sunt percepute în mod ratiabil pentru orice cadouri specifice din testament (de exemplu, moșteniri în numerar sau cadouri de proprietăți specifice) în conformitate cu o ordine de prioritate. În cazul în care patrimoniul succesoral este insolvabil, patrimoniul succesoral este, în general, distribuit proporțional între creditori.
considerații de planificare
există considerații speciale specifice jurisdicției dvs. pe care persoanele ar trebui să le aibă în vedere în timpul planificării succesiunii?
o taxă sau o taxă se percepe, în general, atunci când se depune o cerere de numire a unui executor sau administrator de bunuri. Taxa poate fi o sumă fixă sau un procent din valoarea patrimoniului succesoral și este, în general, menționată ca o taxă de succesiune. În jurisdicțiile canadiene în care taxa de succesiune este un procent din valoarea patrimoniului, testatorii pot implementa planificarea pentru a reduce valoarea patrimoniului care va face obiectul taxei de succesiune, cum ar fi, de exemplu, utilizarea denumirilor beneficiarilor (de exemplu, planuri de pensii, anumite planuri de economii înregistrate sau asigurări de viață) și deținerea de proprietăți în chirie comună cu drept de supraviețuire. În unele jurisdicții canadiene, testamentele multiple sunt utilizate pentru a guverna diferite clase de active, cu acele active care pot fi administrate în general fără succesiune guvernate de un testament separat. Trusturile Alter ego, trusturile partenerului conjugal sau de drept comun și trusturile partenerului conjugal sau de drept comun (care sunt trusturi prescrise în temeiul Legii federale privind impozitul pe venit) sunt, de asemenea, utilizate pentru planificarea taxelor de succesiune.
planificarea specială poate fi necesară pentru persoanele care au un interes într-o corporație privată. Testamente Multiple pot fi utilizate pentru interese în corporații private din unele jurisdicții canadiene cu taxe de succesiune ridicate. Testamentele ar trebui să includă competențele necesare pentru a se angaja în planificarea post-mortem pentru a atenua dubla impunere cu aceeași valoare economică (adică la nivel corporativ și la nivel de acționar). O înghețare a patrimoniului este o tranzacție inter vivos în care un acționar al unei societăți private schimbă acțiuni comune (participative) cu acțiuni preferențiale (cu valoare fixă) pentru a limita obligația privind impozitul pe venit care va apărea la deces, cu o creștere viitoare a valorii corporației care va acumula noi acționari comuni, fie direct, fie printr-un trust familial discreționar.
dacă un beneficiar primește asistență socială, inclusiv prestații de invaliditate provinciale sau teritoriale, trusturile speciale pot fi utilizate în unele jurisdicții canadiene pentru a păstra eligibilitatea pentru prestații. Legea federală privind impozitul pe venit conține trusturi prescrise, oportunități de amânare a impozitelor și alegeri fiscale care pot fi utilizate pentru anumiți beneficiari cu dizabilități.
în Canada, se consideră că o persoană și-a cedat proprietatea imediat înainte de deces, ceea ce declanșează câștiguri de capital acumulate, dar nerealizate. Legea federală privind impozitul pe venit prevede o amânare a respectivului impozit în cazul în care proprietatea decedatului este transferată unui soț sau partener de drept comun sau unui partener de drept comun calificat (un trust prescris). Există, de asemenea, oportunități de amânare a impozitului pe venit pentru anumite planuri de economii înregistrate care sunt transferate unui soț sau partener de drept comun sau unui copil sau nepot dependent financiar.
