gebruik de Lexology Getting The Deal Through tool om de antwoorden in dit artikel te vergelijken met die uit andere rechtsgebieden.
testamenten en nalatenschappen
regels inzake erfopvolging
welke regels en beperkingen (indien van toepassing) gelden voor de vervreemding van en de erfopvolging van de goederen en goederen van een individu in uw rechtsgebied?
het vermogen van een individu draagt in het algemeen bij overlijden zijn persoonlijke vertegenwoordigers. Als het individu een testament heeft gemaakt en een uitvoerder heeft benoemd, is de uitvoerder de persoonlijke vertegenwoordiger en wordt de vervreemding van het goed beheerst door de voorwaarden van het testament. Als de persoon sterft zonder testament, de persoonlijke vertegenwoordiger is de beheerder van de nalatenschap benoemd door een bevoegde rechtbank en de beschikking van het vermogen wordt beheerst door provinciale en territoriale Testament regels. Onder Quebec burgerlijk recht, de beheerder van het vermogen van de overledene wordt genoemd een liquidator, ongeacht of de overledene stierf testaat of intestate. De curator wordt in beslag genomen met de taak de erfopvolging te liquideren, hetgeen het Burgerlijk Recht is dat gelijkwaardig is aan het begrip “nalatenschap” van het gewoonterecht. In de praktijk komt de rol van curator nauw overeen met die van executeur of vermogensbeheerder.
personen met de vereiste mentale capaciteit zijn over het algemeen vrij om over hun goederen te beschikken, zoals zij uit eigen wil bepalen. Echter, als een individu niet voldoende voorzieningen voor hun afhankelijke personen (met inbegrip van een echtgenoot), kunnen deze aanspraak maken op financiële steun uit de nalatenschap. In Brits-Columbia kunnen ook kinderen die niet ten laste komen aanspraak maken op steun. In sommige provincies kan een echtgenoot ook streven naar een verdeling of vereffening van het vermogen op een soortgelijke manier als huwelijk breakdown, in plaats van de giften verstrekt onder het testament.
bepaalde goederen berusten niet op de persoonlijke vertegenwoordiger van een persoon bij overlijden. Als een activum een begunstigde aanwijzing toelaat (bijvoorbeeld levensverzekering, pensioenregelingen, bepaalde geregistreerde spaarinstrumenten), gaat het activum direct over op de aangewezen begunstigde. Eigendom in gezamenlijke pacht met recht op overlevingspensioen zal over het algemeen direct overgaan op de overlevende gezamenlijke huurder van rechtswege. Het Burgerlijk Recht van Quebec kent echter geen gezamenlijke huurovereenkomst.
Testament
welke regels en procedures gelden voor Testament?
in het geval van een volledige testament (een individu sterft zonder een geldig Testament) of een gedeeltelijke testament (een individu sterft met een geldig Testament, maar niet beschikt over de gehele nalatenschap van het individu), wordt de verdeling van de nalatenschap beheerst door het toepasselijke provinciale statuut. Provinciale Testament statuten verdelen over het algemeen de nalatenschap over de langstlevende echtgenoot en de uitgifte van de overledene, of aan de naaste nabestaanden als er geen echtgenoot of uitgifte.
Toepasselijk recht
welke regels en beperkingen (indien van toepassing) zijn van toepassing op het toepasselijk recht van een testament?
de opbouw van een testament wordt in het algemeen beheerst door het recht van de plaats waar de erflater zijn woonplaats heeft op het tijdstip waarop het testament wordt opgesteld.
volgens het gemene recht wordt de formele geldigheid van een testament met betrekking tot roerende goederen beheerst door het recht van de woonplaats van de erflater op het tijdstip van de testament; de formele geldigheid van een testament met betrekking tot onroerende goederen wordt beheerst door het recht van de plaats van de onroerende goederen. In sommige Canadese rechtsgebieden is het common law gewijzigd bij wet, zodat het recht waar het testament werd gemaakt of het recht van de woonplaats, gewone verblijfplaats of nationaliteit van de erflater de formele geldigheid van een testament kan regelen als het betrekking heeft op zowel roerende als onroerende goederen.
de wezenlijke geldigheid en werking van een testament en de erfopvolging van goederen worden in het algemeen beheerst door het recht van de woonplaats van de erflater in het geval van roerende goederen, en door het recht van de plaats van de goederen in het geval van onroerende goederen.
formaliteiten
wat zijn de formele en procedurele vereisten om een testament op te stellen? Zijn testamenten en andere erfstukken openbaar beschikbaar?
een testament (of codicil) moet schriftelijk worden opgesteld, door de erflater aan het einde van het document worden ondertekend en ten uitvoer worden gelegd in aanwezigheid van twee getuigen die tegelijkertijd aanwezig zijn. Een uitzondering op deze regel is het holografische testament, dat een testament is dat volledig in het handschrift van de erflater is en geldig is in de meeste provincies en gebieden. In alle gevallen moet de erflater de vereiste mentale capaciteit hebben, kennis hebben van de inhoud van de wil en deze goedkeuren, en mag de wil niet hebben uitgevoerd als gevolg van ongepaste beïnvloeding. In Quebec kan een testament ook een notarieel testament zijn, dat moet worden ondertekend voor een notaris en een getuige.
testamenten zijn niet openbaar beschikbaar totdat zij zijn onderzocht. Wanneer een testament wordt bevestigd, wordt het deel van het openbare dossier, tenzij de rechtbank het procesdossier verzegelt. Een afdichtingsvolgorde is eerder uitzondering dan regel. Een notarieel testament hoeft niet te worden onderzocht – het wordt als authentiek beschouwd en wordt geregistreerd in een openbaar register.
geldigheid en wijziging
Hoe wordt de geldigheid van een testament in uw rechtsgebied vastgesteld?
indien een testament voldoet aan de vereisten van een geldig Testament in het desbetreffende Canadese rechtsgebied, is het op zichzelf geldig. De geldigheid van het testament kan echter worden bevestigd door het testament te ‘onderzoeken’. ‘Probate’ is een gerechtelijke procedure waarbij het oorspronkelijke Testament wordt voorgelegd aan een bevoegde rechtbank door de in het testament genoemde executeur (of de persoon die als executeur wil worden benoemd indien de in het testament genoemde persoon niet in staat of niet bereid is op te treden). In Quebec, een notaris kan ook een testament te onderzoeken, tenzij het testament wordt betwist. Hoewel de vereisten per provincie verschillen, moet de persoon die het testament indient in het algemeen een aanvraag indienen in de voorgeschreven vorm en kennisgeving doen van de aanvraag aan personen met een financieel belang in de nalatenschap. Als er minderjarigen of personen die mentaal arbeidsongeschikt zijn, kennisgeving moet over het algemeen worden gegeven aan de juiste overheidsinstantie (bijvoorbeeld, Kinderadvocaat, publieke voogd en Trustee).
in de meeste gevallen wordt probate verleend op basis van het schriftelijke verzoek zonder formele hoorzitting. Een hoorzitting kan worden vereist wanneer een individu probeert om een kopie van een testament of een verloren of vernietigd Testament probate, en zal worden vereist als een persoon bezwaar maakt tegen de benoeming van de aanvrager of betwist de geldigheid van het testament.
een belasting of fee wordt in het algemeen in rekening gebracht wanneer een verzoek wordt gedaan om een testament te onderzoeken. De vergoeding kan een vast bedrag of een percentage van de waarde van de nalatenschap, en wordt over het algemeen aangeduid als een ‘probate fee’ of estate administration taks.
in sommige Canadese rechtsgebieden herroept het huwelijk een bestaand Testament, tenzij het testament specifiek is gemaakt in contemplatie van dat huwelijk. Dit is niet het geval in Quebec.
in hoeverre worden buitenlandse testamenten erkend? Zijn er speciale regels en procedures van toepassing om de geldigheid ervan in uw rechtsgebied vast te stellen?
Een buitenlandse (met inbegrip van testamenten gemaakt in andere Canadese provincies en territoria) is algemeen erkend als een geldige en geoorloofde nalatenschappen als, op het moment dat het testament werd gemaakt, heeft voldaan aan de vereisten voor een geldige onder de wet waar:
- de wil was;
- de erflater zijn woonplaats;
- de erflater had hun gewone verblijfplaats heeft; of
- de erflater was een nationale.
indien een buitenlands Testament in een ander rechtsgebied dan het desbetreffende Canadese rechtsgebied (met inbegrip van andere Canadese provincies en gebieden) is onderzocht, kan het buitenlandse Testament door het desbetreffende Canadese rechtsgebied worden erkend in een proces dat vergelijkbaar is met het onderzoeken van het testament in het desbetreffende Canadese rechtsgebied in eerste instantie. Als onderdeel van dat proces, de buitenlandse executeurs moeten kopieën van de buitenlandse probate die zijn gecertificeerd door de afgevende autoriteit in het buitenlandse rechtsgebied. Er kan ook een verplichting zijn om een obligatie als onderpand te plaatsen.
Hoe kan de geldigheid van a worden betwist? Kan het testament worden gewijzigd na de dood van de overledene?
een natuurlijke persoon die een financieel belang heeft in een nalatenschap, met inbegrip van een natuurlijke persoon die zou erven in geval van een testament, kan een gerechtelijke vordering instellen om de geldigheid van een testament aan te vechten op basis van::
- gebrek aan testamentaire capaciteit;
- ongeldige uitvoering;
- gebrek aan kennis of goedkeuring van de inhoud van het Testament; of
- ongepaste beïnvloeding.
indien een persoon een geldig testament maakt, maar geen adequate voorzieningen treft voor de personen ten laste (met inbegrip van een echtgenoot), kunnen zij aanspraak maken op financiële steun uit de nalatenschap. In Brits-Columbia kunnen ook kinderen die niet ten laste komen aanspraak maken op steun.
een trust, met inbegrip van een trust in een testament, kan worden gewijzigd op grond van het toepasselijke provinciale statuut dat de variatie van trusts regelt. In het algemeen kan een rechtbank toestemming geven voor de wijziging van een trust ten behoeve van categorieën begunstigden die zelf geen toestemming kunnen verlenen, zoals minderjarigen, ongeboren of niet-erkende begunstigden en begunstigden die niet mentaal bevoegd zijn, indien de wijziging ten goede komt aan die categorie begunstigden.
in de meeste provincies kunnen de begunstigden van een trust de trust beëindigen als zij allen volwassenen, geestelijk bekwaam zijn en samen het gehele gunstige belang in de trust vertegenwoordigen.
Estate administration
welke regels en procedures gelden:
a) de benoeming van beheerders van onroerende goederen?
het proces voor het benoemen van een beheerder van het landgoed (d.w.z. wanneer er een testament is) is vergelijkbaar met het proces voor het onderzoeken van een testament. De natuurlijke persoon (of personen) die als beheerder van de nalatenschap willen worden aangesteld, dient een aanvraag in de voorgeschreven vorm in bij de bevoegde rechtbank en stelt personen met een financieel belang in de nalatenschap in kennis van de aanvraag. Als er minderjarigen of personen die mentaal arbeidsongeschikt zijn, kennisgeving moet over het algemeen worden gegeven aan de juiste overheidsinstantie (bijvoorbeeld, Kinderadvocaat, publieke voogd en Trustee).
provinciaal en territoriaal recht stelt over het algemeen een volgorde van prioriteit vast voor wie als beheerder van de nalatenschap kan worden benoemd, waarbij een echtgenoot en nabestaanden voorrang hebben op personen die niet met de overledene verbonden zijn. De eisers kunnen worden verplicht een borg te stellen en moeten in het algemeen in het rechtsgebied wonen.
bij een testament in Quebec verschilt de procedure voor de benoeming van een curator van een erfopvolging – het Quebec equivalent aan zowel een beheerder als een executeur – aanzienlijk van de procedure voor de benoeming van een beheerder in de common law provincies. De enige erfgenaam van een erfopvolging is verplicht de functie van curator van de erfopvolging te aanvaarden. Heeft de erfopvolging meerdere erfgenamen, dan kunnen de erfgenamen bij meerderheid van stemmen een curator aanwijzen. Deze erfgenamen worden bepaald door een uitgebreide regeling die is vastgelegd in het Burgerlijk Wetboek van Quebec.
een belasting of vergoeding wordt in het algemeen in rekening gebracht wanneer een aanvraag wordt ingediend om een beheerder te benoemen. De vergoeding kan een vast bedrag of een percentage van de waarde van de nalatenschap, en wordt over het algemeen aangeduid als een ‘probate fee’ of estate administration taks.
B) consolidatie en beheer van de nalatenschap?
de uitvoerder (in het geval van een erflater) of de beheerder (in het geval van een erflater) is verantwoordelijk voor het vaststellen van de activa van de overledene, het nemen van passende maatregelen om deze te beveiligen en, onder voorbehoud van tegengestelde aanwijzingen in een geldig Testament, het liquideren en beleggen van de erflater. De executeur of de beheerder van de nalatenschap is verplicht om een adequate administratie bij te houden van alle transacties met de nalatenschap en om verantwoording af te leggen aan de begunstigden van de nalatenschap.
onroerend goed dat rechtstreeks overgaat naar een aangewezen begunstigde (bijvoorbeeld levensverzekering, nabestaandenuitkering pensioenregeling, geregistreerde spaarplannen), en onroerend goed dat overgaat naar een overlevende gezamenlijke huurder uit hoofde van overlevingspensioen, maakt geen deel uit van de nalatenschap. De uitvoerder of de beheerder van de nalatenschap is niet verantwoordelijk voor het beheer van deze activa.
C) verdeling van de nalatenschap onder erfgenamen?
in het geval van een erflater is de executeur verantwoordelijk voor de verdeling van de activa van de nalatenschap in overeenstemming met de voorwaarden van het testament na betaling van de schulden van de overledene. De voorwaarden van het testament kan vereisen dat de executeur trusts voor begunstigden op te richten, en de executeur zal vaak worden benoemd als de trustee van die trusts. In het geval van een testament is de beheerder verantwoordelijk voor de verdeling van de activa van de nalatenschap in overeenstemming met de toepasselijke provinciale of territoriale Testament statuut na betaling van de schulden van de overledene.
distributie dient pas plaats te vinden nadat de desbetreffende verjaringstermijnen voor vorderingen van echtgenoten of personen ten laste zijn verstreken of deze vorderingen zijn kwijtgescholden of vrijgegeven. Bovendien kan het provinciale en territoriale recht de verdeling van een nalatenschap voor een bepaalde periode, zoals het eerste jaar van de nalatenschap, uitsluiten.
d) vereffening van de schulden van de overledene en betaling van eventuele belastingen en vergoedingen?
de uitvoerder (in het geval van een erflater) of de beheerder (in het geval van een erflater) is verantwoordelijk voor het vaststellen van de schulden van de overledene en het betalen ervan uit het residu van de nalatenschap. Een executeur of estate administrator moet publiekelijk adverteren voor schuldeisers van de overledene volgens de praktijk in het Canadese rechtsgebied waar de overledene woonde. Online tools zijn nu beschikbaar, naast de traditionele manier van adverteren in lokale kranten.
de uitvoerder of de beheerder van de nalatenschap is verantwoordelijk voor het indienen van de definitieve aangifte inkomstenbelasting van de overledene , de belastingaangiften van vorig jaar en de aangifte inkomstenbelasting van de nalatenschap. Alle verschuldigde belastingen worden betaald uit het residu van het landgoed.
als het residu van de nalatenschap onvoldoende is om de schulden van de overledene (inclusief belastingen) te voldoen, worden ze ratably in rekening gebracht op specifieke giften in het testament (bijvoorbeeld geldelijke legaten of giften van specifieke goederen) volgens een volgorde van prioriteit. Als de nalatenschap insolvent is, wordt de nalatenschap over het algemeen pro rata onder de schuldeisers verdeeld.
Planningsoverwegingen
zijn er speciale overwegingen specifiek voor uw rechtsgebied die individuen in gedachten moeten houden tijdens de opvolgingsplanning?
een belasting of vergoeding wordt in het algemeen in rekening gebracht wanneer een aanvraag wordt ingediend om een executeur of een beheerder te benoemen. De vergoeding kan een vast bedrag of een percentage van de waarde van de nalatenschap en wordt over het algemeen aangeduid als een ‘probate fee’. In de Canadese rechtsgebieden waar de probate fee een percentage van de waarde van de nalatenschap is, kunnen erflater plannen uitvoeren om de waarde van de nalatenschap die onderworpen zal zijn aan de probate fee te verminderen, zoals, bijvoorbeeld, met behulp van begunstigde benamingen (bijvoorbeeld, pensioenregelingen, bepaalde geregistreerde spaarplannen of levensverzekeringen) en het houden van onroerend goed in gezamenlijke pacht met recht op survivorship. In sommige Canadese rechtsgebieden, meerdere testamenten worden gebruikt om verschillende categorieën van activa te regelen, met die activa die over het algemeen kan worden beheerd zonder probate beheerst door een aparte will. Alter ego trusts, echtelijke of common law partner trusts en gezamenlijke echtelijke of common law partner trusts (die zijn voorgeschreven trusts onder de Federale Wet inkomstenbelasting) worden ook gebruikt voor probate fee planning.
er kan een speciale planning vereist zijn voor personen die een belang hebben in een particuliere onderneming. Meerdere testamenten kunnen worden gebruikt voor rente in particuliere bedrijven in sommige Canadese rechtsgebieden met hoge probate Vergoedingen. Testamenten moeten de nodige bevoegdheden omvatten om postmortemplanning uit te voeren om dubbele belasting op dezelfde economische waarde te beperken (d.w.z. op ondernemingsniveau en op aandeelhoudersniveau). Een ‘estate freeze’ is een inter vivos transactie waarbij een aandeelhouder van een particuliere onderneming gemeenschappelijke (deelnemende) aandelen ruilt voor preferente (vaste) aandelen om de inkomstenbelasting te beperken die bij overlijden zal ontstaan, met toekomstige groei van de waarde van de onderneming ten gunste van nieuwe gemeenschappelijke aandeelhouders, hetzij rechtstreeks, hetzij via een discretionaire familiale trust.
als een begunstigde sociale bijstand ontvangt, met inbegrip van provinciale of territoriale arbeidsongeschiktheidsuitkeringen, kunnen in sommige Canadese rechtsgebieden speciale trusts worden gebruikt om het recht op uitkeringen te behouden. De Federale Wet Inkomstenbelasting bevat voorgeschreven trusts, fiscale uitstel mogelijkheden en fiscale verkiezingen die kunnen worden gebruikt voor bepaalde gehandicapte begunstigden.
in Canada wordt een persoon geacht zijn eigendom onmiddellijk VOOR zijn overlijden te hebben vervreemd, hetgeen tot nog toe opgebouwde maar niet gerealiseerde vermogenswinst leidt. De Federale Wet Inkomstenbelasting voorziet in een uitstel van die belasting als het vermogen van de overledene wordt overgedragen aan een echtgenoot of common law partner of in aanmerking komende echtgenoot of common law partner trust (een voorgeschreven trust). Er zijn ook mogelijkheden voor uitstel van inkomstenbelasting voor bepaalde geregistreerde spaarplannen die worden overgedragen aan een echtgenoot of common law partner of financieel afhankelijk kind of kleinkind.
