Di Anthony J. Enea, Esq.
Dall’autunno del 2008 sono fiducioso che la domanda intitolata sopra sia stata posta a molti genitori e nonni. La grave recessione economica e la sua sconcertante conseguente disoccupazione significativa hanno posto molti sul precipizio del disastro finanziario. Genitori e nonni che avevano già visto decimati i loro portafogli di investimento sono stati in molti casi invitati dalle loro famiglie per aiutarli a sostenerli fino a quando non possono tornare in piedi. Recentemente, un cliente molto tempo mi ha consigliato che era necessario che il suo piano immobiliare essere modificato a seguito delle centinaia di migliaia di dollari che aveva prestato a suo figlio per aiutare a mantenere la sua attività a galla. Purtroppo, la sua attività non è sopravvissuta e di recente l’ha informata che non sarebbe stato in grado di ripagarla. Quindi, non sentiva più che sarebbe stato appropriato e giusto includerlo come parte del suo piano immobiliare.
Ovviamente, la prima e più importante domanda che deve essere posta è se il cliente che ha trasferito denaro ai suoi familiari lo abbia fatto sotto forma di prestito o regalo; e se detto prestito o regalo sia stato adeguatamente e adeguatamente documentato. Sono disposto a speculare sul fatto che nella maggior parte dei casi genitori e nonni hanno dato i soldi alle loro famiglie senza documentare correttamente la forma delle transazioni e i suoi termini, specialmente se si tratta di un prestito. Purtroppo, sono le conseguenze non intenzionali della loro incapacità di farlo che mi ha spinto a scrivere questo articolo.
Se il genitore o il nonno è di fare un regalo in denaro o in beni della sua famiglia, lui o lei deve ricordare che, se l’importo di tale dono è in eccesso di personale di esclusione importo di Tredici Mila ($13,000) Dollari a persona per l’anno 2009 (26.000 dollari, anche se il dono è stato fatto con un paio) che sarà necessario che un dono redditi(s) essere presentata, entro il 15 aprile dell’anno successivo all’anno, il dono è stato fatto. Se un regalo imponibile è fatto nel 2009, la dichiarazione dei redditi regalo è dovuto entro il 15 aprile 2010. Inoltre, essi dovrebbero essere consapevoli del fatto che detti doni in eccesso rispetto all’importo di esclusione personale come aforestated ridurrà il loro individuo un milione ($1.000.000) Dollaro lifetime gift tax credit e che una corrispondente riduzione si tradurrà in loro credito d’imposta immobiliare federale individuale (million 3,5 milioni di dollari per l’anno 2009). Mentre per la stragrande maggioranza dei genitori e nonni detto riduzione del loro regalo federale e crediti d “imposta immobiliare sono di alcuna conseguenza significativa per alcuni a seconda della quantità di talento e la dimensione delle loro proprietà imponibili, gifting oltre l” importo di esclusione potrebbe avere un impatto significativo. Questo impatto potrebbe essere maggiore a causa di incertezza per quanto riguarda l’importo del credito d’imposta immobiliare federale per l’anno 2010 e oltre. Inoltre, il credito d’imposta immobiliare di New York di un milione ($1.000.000) di dollari a persona è rimasto invariato, ponendo una ruga fiscale aggiuntiva su proprietà superiori a un milione ($1.000.000) di dollari.
Un’altra conseguenza non intenzionale derivante dalla donazione di beni da parte dei genitori e/o dei nonni è che ai fini dell’ammissibilità della casa di cura Medicaid il trasferimento sarebbe considerato un “trasferimento non compensato” di beni che si traduce nella creazione di un periodo di lookback di cinque(5) anni e un periodo di ineleggibilità per la casa di cura Medicaid. A meno che non sia stata eseguita contemporaneamente una cambiale o qualche altro documento che evidenzi che il trasferimento era un prestito, Medicaid avrebbe assunto la posizione che il trasferimento era un “trasferimento non compensato” creando il periodo di cinque (5) anni e il periodo di ineleggibilità. Pertanto, l’onere ricadrebbe sul genitore e / o sul nonno per stabilire a Medicaid che il trasferimento (regalo) non è stato effettuato a fini di pianificazione di Medicaid. Lui o lei avrebbe dovuto mostrare ad una fiera udienza che …………… Questa sarebbe una complessità derivante dal dono che il genitore e / o nonno non sarebbe a conoscenza di fino a quando lui o lei aveva bisogno di casa di cura Medicaid entro cinque anni dalla data del dono.
Il dono di beni crea anche complessità per quei genitori e nonni che hanno più di un figlio o nipote. Se un bambino o un nipote è stato il beneficiario di un grande dono, la domanda diventa spesso cosa si può fare per pareggiare l’importo donato a beneficio di altri figli e nipoti. Ovviamente, il dono di un importo equivalente è la prima opzione, ma, non necessariamente l’opzione migliore, a seconda delle finanze e dello stile di vita del genitore o del nonno. La prossima alternativa sarebbe per il genitore o nonno di modificare il suo piano immobiliare (testamenti / trust) per dare ai suoi altri figli o nipoti un importo pari a quello ricevuto dal destinatario del dono. Ancora una volta, questo spesso non è qualcosa di solito affrontato al momento del dono e, se affrontato a tutti, si verifica anni dopo il dono è stato fatto. Il costo di modificare il loro piano immobiliare presenta anche un ostacolo per alcuni clienti.
Se l’importo dato dal genitore o nonno è veramente un prestito e non un dono, è più importante che una cambiale, mutuo, o qualche altra scrittura che evidenzi il prestito e le sue condizioni essere eseguito. La cambiale, mutuo o documento di prestito equivalente deve affrontare con attenzione i termini di rimborso e gli interessi dovuti. Una conseguenza di un prestito fatto da un genitore o nonno che spesso non è adeguatamente affrontato al momento del prestito è fatto le regole riguardanti gli interessi figurativi sui prestiti intra-familiari e le note delineate nel § ______ dell’IRC.
Dal punto di vista fiscale immobiliare, è importante ricordare che alla morte della persona che effettua il prestito, il saldo principale dovuto e gli interessi maturati sulla cambiale, sul mutuo o sul prestito saranno un bene inclusibile nella sua proprietà ai fini dell’imposta immobiliare.
È forse le conseguenze di ammissibilità Medicaid della realizzazione di una cambiale, prestito o mutuo che sono più spesso trascurati. Come risultato dell’emanazione del DRA che è diventato efficace l ‘8 febbraio 2006, qualsiasi cambiale, prestito o mutuo sarà trattato come un” trasferimento non compensato ” (dono) di beni che crea il periodo di lookback quinquennale e il periodo di ineleggibilità per il programma di casa di cura Medicaid a meno che:
(a) il termine di rimborso è attuarialmente;
(b) i pagamenti sono effettuati in quantità uguali durante la durata del prestito, senza differimento dei pagamenti e non sono consentiti pagamenti con pallone;
(c) vieta la cancellazione del saldo alla morte del richiedente/destinatario; e
(d) deve essere non cedibile.
Come si può vedere da quanto sopra, la cambiale che avrebbe bisogno di essere preparati per evitare la conseguenza non intenzionale del prestito di essere considerato un regalo per scopi di ammissibilità casa di cura Medicaid non è il modulo standard Blumberg cambiale.
Per parafrasare ciò che una persona saggia ha dichiarato una volta – “nessuna buona azione rimane impunita”, potrebbe benissimo essere il caso se i genitori e i nonni non riesaminano completamente e comprendono le conseguenze delle loro decisioni di donare o prestare denaro ai loro cari.
