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Testamentos y sucesiones
Reglas de sucesión
¿Qué reglas y restricciones (si las hay) rigen la disposición y la sucesión de los bienes y activos de una persona en su jurisdicción?
La propiedad de un individuo generalmente se entrega a los representantes personales del individuo en el momento de la muerte. Si la persona ha hecho un testamento y designado un albacea, el albacea es el representante personal y la disposición de los bienes se rige por los términos del testamento. Si la persona fallece sin testamento, el representante personal es el administrador de bienes designado por un tribunal de jurisdicción competente y la disposición de los bienes se rige por las normas provinciales y territoriales de sucesión intestada. Bajo la ley civil de Quebec, el administrador de la propiedad del difunto se llama liquidador, independientemente de si el fallecido murió testado o intestado. El liquidador se encarga de liquidar la sucesión, que es el equivalente en derecho civil al concepto de sucesión del common law. En la práctica, la función de un liquidador se aproxima mucho a la de un ejecutor o administrador de bienes.
Las personas con la capacidad mental requerida generalmente son libres de disponer de sus bienes según lo determinen en su testamento. Sin embargo, si una persona no toma las medidas adecuadas para sus familiares a cargo (incluido un cónyuge), estos pueden reclamar apoyo financiero de la herencia. En Columbia Británica, los niños que no están a cargo también pueden presentar una solicitud de manutención. En algunas provincias, el cónyuge también puede solicitar una división o equiparación de bienes de manera similar a la ruptura del matrimonio, en lugar de los regalos previstos en el testamento.
Cierta propiedad no pertenece al representante personal de una persona en caso de fallecimiento. Si un activo permite la designación de un beneficiario (por ejemplo, seguro de vida, planes de pensiones, ciertos vehículos de ahorro registrados), el activo pasa directamente al beneficiario designado. La propiedad en arrendamiento conjunto con derecho de supervivencia generalmente pasará directamente al inquilino conjunto sobreviviente por ley. Sin embargo, el arrendamiento conjunto no existe bajo el derecho civil de Quebec.
Intestado
¿Qué reglas y procedimientos rigen la intestado?
En el caso de una sucesión intestada completa (un individuo muere sin un testamento válido) o una sucesión intestada parcial (un individuo muere con un testamento que es válido pero no dispone de todo el patrimonio del individuo), la distribución del patrimonio se rige por el estatuto provincial aplicable. Los estatutos provinciales de sucesión intestada generalmente dividen el patrimonio entre el cónyuge sobreviviente y la descendencia del fallecido, o al pariente más cercano si no hay cónyuge o descendencia.
Ley aplicable
¿Qué reglas y restricciones (si las hay) se aplican a la ley aplicable de un testamento?
La construcción de un testamento se rige generalmente por la ley del lugar donde el testador esté domiciliado en el momento en que se hace el testamento.
Según el common law, la validez formal de un testamento en lo que se refiere a bienes muebles se rige por la ley del domicilio del testador cuando se hace el testamento; la validez formal de un testamento en lo que se refiere a bienes inmuebles se rige por la ley de la ubicación de los bienes inmuebles. En algunas jurisdicciones canadienses, el common law ha sido enmendado por ley de modo que la ley en que se hizo el testamento o la ley del domicilio, la residencia habitual o la nacionalidad del testador pueden regir la validez formal de un testamento en lo que se refiere a bienes muebles e inmuebles.
La validez y el efecto esenciales de un testamento y de la sucesión de bienes se rigen generalmente por la ley del domicilio del testador en el caso de los bienes muebles, y por la ley de la ubicación de los bienes en el caso de los bienes inmuebles.
Formalidades
¿Cuáles son los requisitos formales y de procedimiento para hacer un testamento? ¿Están disponibles públicamente los testamentos y otros documentos de patrimonio?
Un testamento (o codicilo) debe hacerse por escrito, firmado por el testador al final del documento y ejecutado en presencia de dos testigos que estén presentes al mismo tiempo. Una excepción a esta regla es el testamento holográfico, que es un testamento enteramente escrito por el testador y es válido en la mayoría de las provincias y territorios. En todos los casos, el testador debe tener la capacidad mental necesaria, debe tener conocimiento del contenido del testamento y aprobarlo, y no debe haber ejecutado el testamento como resultado de una influencia indebida. En Quebec, un testamento también puede ser un testamento notarial, que debe firmarse ante un notario y un testigo.
Los testamentos no están a disposición del público hasta que son probados. Cuando se prueba un testamento, se convierte en parte del registro público a menos que el tribunal selle el expediente judicial. Una orden de sellado es la excepción más que la regla. Un testamento notarial no necesita ser probado, se considera auténtico y se registra en un registro público.
Validez y modificación
¿Cómo se establece la validez de un testamento en su jurisdicción?
Si un testamento cumple con los requisitos de un testamento válido en la jurisdicción canadiense pertinente, es válido por derecho propio. Sin embargo, la validez del testamento puede confirmarse «probándolo». «Sucesión» es un proceso judicial en el que el testamento original se somete a un tribunal de jurisdicción competente por el albacea nombrado en el testamento (o la persona que busca ser nombrada como albacea si la persona nombrada en el testamento no puede o no quiere actuar). En Quebec, un notario también puede testamentar un testamento a menos que el testamento sea impugnado. Aunque los requisitos varían según la provincia, la persona que propone el testamento generalmente debe presentar una solicitud en la forma prescrita y notificar la solicitud a las personas con un interés financiero en el patrimonio. Si hay menores o personas que están mentalmente incapacitadas, generalmente se debe notificar a la agencia gubernamental apropiada (por ejemplo, Abogado de Niños, Tutor Público y Fideicomisario).
En la mayoría de los casos, la legalización se otorga sobre la base de la solicitud por escrito sin una audiencia formal. Se puede requerir una audiencia cuando un individuo busca testamentar una copia de un testamento o un testamento perdido o destruido, y se requerirá si una persona se opone al nombramiento del solicitante o cuestiona la validez del testamento.
Generalmente se cobra un impuesto o tarifa cuando se hace una solicitud para testamentar un testamento. La tarifa puede ser una cantidad fija o un porcentaje del valor del patrimonio, y generalmente se conoce como «tarifa de sucesión» o impuesto de administración de patrimonio.
En algunas jurisdicciones canadienses, el matrimonio revoca un testamento existente a menos que el testamento se haga específicamente en contemplación de ese matrimonio. Este no es el caso en Quebec.
¿En qué medida se reconocen los testamentos extranjeros? ¿Se aplican normas y procedimientos especiales para establecer su validez en su jurisdicción?
Un testamento extranjero (incluidos los testamentos hechos en otras provincias y territorios canadienses) generalmente se reconoce como un testamento válido y es admisible para la sucesión si, en el momento en que se hizo el testamento, cumplía con los requisitos para un testamento válido según la ley donde:
- se hizo el testamento;
- el testador estaba domiciliado;
- el testador tenía su residencia habitual; o
- el testador era nacional.
Si un testamento extranjero ha sido sometido a prueba en una jurisdicción que no sea la jurisdicción canadiense pertinente (incluidas otras provincias y territorios canadienses), la legalización extranjera puede ser reconocida por la jurisdicción canadiense pertinente en un proceso similar a la prueba del testamento en la jurisdicción canadiense pertinente en primera instancia. Como parte de ese proceso, los ejecutores extranjeros deben presentar copias del testamento extranjero que estén certificadas por la autoridad emisora en la jurisdicción extranjera. También puede existir el requisito de depositar una fianza como garantía.
¿Cómo se puede impugnar la validez de un testamento? ¿Se puede enmendar el testamento después de la muerte del difunto?
Una persona que tenga un interés financiero en un patrimonio, incluida una persona que heredaría en caso de una sucesión intestada, puede iniciar una solicitud judicial para impugnar la validez de un testamento sobre la base de::
- falta de capacidad testamentaria;
- ejecución inválida;
- falta de conocimiento o aprobación del contenido del testamento; o
- influencia indebida.
Si una persona hace un testamento válido pero no hace provisión adecuada para sus dependientes (incluido un cónyuge), puede reclamar apoyo financiero de la herencia. En Columbia Británica, los niños que no están a cargo también pueden presentar una solicitud de manutención.
Un fideicomiso, incluido un fideicomiso en un testamento, puede variar según el estatuto provincial aplicable que rige la variación de fideicomisos. Por lo general, un tribunal puede dar su consentimiento a la modificación de un fideicomiso en nombre de categorías de beneficiarios que no pueden dar su consentimiento por sí mismos, como los menores, los beneficiarios no nacidos o no atendidos y los beneficiarios que no son mentalmente competentes, si la variación beneficia a esa clase de beneficiarios.
En la mayoría de las provincias, los beneficiarios de un fideicomiso pueden rescindir el fideicomiso si todos son adultos, mentalmente competentes y juntos representan todo el interés beneficioso en el fideicomiso.
Administración de bienes raíces
Qué reglas y procedimientos rigen:
(a) El nombramiento de administradores de bienes?
El proceso para nombrar a un administrador de bienes (es decir, cuando hay una sucesión intestada) es similar al proceso para probar un testamento. La persona o personas que deseen ser nombrados administradores de la herencia presentan una solicitud en la forma prescrita al tribunal de jurisdicción competente y notifican la solicitud a las personas que tengan un interés financiero en la herencia. Si hay menores o personas que están mentalmente incapacitadas, generalmente se debe notificar a la agencia gubernamental apropiada (por ejemplo, Abogado de Niños, Tutor Público y Fideicomisario).
La legislación provincial y territorial establece en general un orden de prioridad para quién puede ser nombrado administrador de bienes, y el cónyuge y los familiares más cercanos tienen prioridad sobre las personas que no están relacionadas con el fallecido. Los solicitantes pueden ser obligados a depositar una fianza y, por lo general, deben residir en la jurisdicción.
En una sucesión intestada en Quebec, el proceso para nombrar a un liquidador de una sucesión, el equivalente de Quebec a un administrador de bienes y un ejecutor, difiere sustancialmente del proceso para nombrar a un administrador de bienes en las provincias de common law. El único heredero de una sucesión está obligado a aceptar el cargo de liquidador de la sucesión. Si la sucesión tiene múltiples herederos, los herederos pueden designar a un liquidador por mayoría de votos. Estos herederos están determinados por un plan general establecido en el Código Civil de Quebec.
Generalmente se cobra un impuesto o tarifa cuando se presenta una solicitud para nombrar a un administrador de patrimonio. La tarifa puede ser una cantidad fija o un porcentaje del valor del patrimonio, y generalmente se conoce como «tarifa de sucesión» o impuesto de administración de patrimonio.
(b) Consolidación y administración del patrimonio?
El albacea (en el caso de una herencia testada) o administrador de la herencia (en el caso de una herencia intestada) es responsable de determinar los activos del difunto, tomar las medidas apropiadas para asegurarlos y, sujeto a instrucciones contrarias en un testamento válido, liquidar e invertir los activos de la herencia. El albacea o administrador de la herencia debe mantener registros adecuados de todas las transacciones con los activos de la herencia y rendir cuentas a los beneficiarios de la herencia.
La propiedad que pasa directamente a un beneficiario designado (por ejemplo, seguro de vida, beneficios para sobrevivientes del plan de pensiones, planes de ahorros registrados) y la propiedad que pasa a un inquilino conjunto sobreviviente por derecho de supervivencia, no forma parte del patrimonio. El albacea o administrador de bienes no es responsable de la administración de esos bienes.
c) ¿Distribución de la herencia a los herederos?
En el caso de una herencia testada, el ejecutor es responsable de distribuir los bienes de la herencia de acuerdo con los términos del testamento después del pago de las deudas del difunto. Los términos del testamento pueden requerir que el ejecutor establezca fideicomisos para los beneficiarios, y el ejecutor a menudo será designado como fideicomisario de esos fideicomisos. En el caso de una herencia intestada, el administrador de la herencia es responsable de distribuir los activos de la herencia de acuerdo con el estatuto de sucesión intestada provincial o territorial aplicable después del pago de las deudas del fallecido.
La distribución no debe tener lugar hasta que hayan transcurrido los plazos de prescripción pertinentes para las reclamaciones por cónyuge o familiares a cargo, o hasta que se haya renunciado a esas reclamaciones o se haya liberado de ellas. Además, la legislación provincial y territorial puede impedir la distribución de una herencia intestada durante un período de tiempo, como el primer año de la herencia.
(d) ¿Liquidación de las deudas del difunto y pago de los impuestos y tasas?
El albacea (en el caso de una herencia testada) o administrador de la herencia (en el caso de una herencia intestada) es responsable de determinar las deudas del difunto y pagarlas con el residuo de la herencia. Un albacea o administrador de bienes debe hacer publicidad pública de los acreedores del fallecido de acuerdo con la práctica en la jurisdicción canadiense donde residía el fallecido. Ahora se dispone de herramientas en línea, además del método tradicional de publicidad en los periódicos locales.
El albacea o administrador de bienes es responsable de presentar la declaración final de impuestos sobre la renta del fallecido , las declaraciones de impuestos del año anterior y las declaraciones de impuestos sobre la renta del patrimonio. Cualquier impuesto adeudado se paga con el residuo de la herencia.
Si el residuo de la herencia es insuficiente para satisfacer las deudas del difunto (incluidos los impuestos), se cobran de forma proporcional a cualquier regalo específico en el testamento (por ejemplo, legados en efectivo o regalos de bienes específicos) de acuerdo con un orden de prioridad. Si la masa es insolvente, la masa se distribuye generalmente a prorrata entre los acreedores.
Consideraciones de planificación
¿Existen consideraciones especiales específicas de su jurisdicción que las personas deben tener en cuenta durante la planificación de la sucesión?
Generalmente se cobra un impuesto o tarifa cuando se presenta una solicitud para nombrar a un albacea o administrador de bienes. La tarifa puede ser una cantidad fija o un porcentaje del valor del patrimonio y generalmente se conoce como «tarifa de sucesión». En las jurisdicciones canadienses donde la tarifa de sucesión es un porcentaje del valor del patrimonio, los testadores pueden implementar planes para reducir el valor del patrimonio que estará sujeto a la tarifa de sucesión, como, por ejemplo, el uso de designaciones de beneficiarios (por ejemplo, planes de pensiones, ciertos planes de ahorros registrados o seguros de vida) y la tenencia de bienes en arrendamiento conjunto con derecho de supervivencia. En algunas jurisdicciones canadienses, se utilizan múltiples testamentos para gobernar diferentes clases de activos, y aquellos activos que generalmente se pueden administrar sin sucesiones se rigen por un testamento separado. Los fideicomisos alter ego, los fideicomisos del cónyuge o de la pareja de hecho y los fideicomisos conjuntos del cónyuge o de la pareja de hecho (que son fideicomisos prescritos en la Ley federal del Impuesto sobre la Renta) también se utilizan para la planificación de tarifas testamentarias.
Se puede requerir una planificación especial para las personas que tienen un interés en una corporación privada. Se pueden usar múltiples testamentos para intereses en corporaciones privadas en algunas jurisdicciones canadienses con altos honorarios de sucesiones. Los testamentos deben incluir las facultades necesarias para llevar a cabo la planificación post mortem a fin de mitigar la doble imposición sobre el mismo valor económico (es decir, a nivel de la empresa y de los accionistas). Una «congelación de patrimonio» es una transacción inter vivos en la que un accionista de una empresa privada intercambia acciones ordinarias (participantes) por acciones preferentes (de valor fijo) para limitar la obligación del impuesto sobre la renta que surgirá en caso de fallecimiento, con un crecimiento futuro del valor de la sociedad que pasará a nuevos accionistas comunes, ya sea directamente o a través de un fideicomiso familiar discrecional.
Si un beneficiario recibe asistencia social, incluidas las prestaciones por discapacidad provinciales o territoriales, se pueden utilizar fideicomisos especiales en algunas jurisdicciones canadienses para preservar la elegibilidad para las prestaciones. La Ley federal de Impuestos sobre la Renta contiene fideicomisos prescritos, oportunidades de aplazamiento de impuestos y elecciones de impuestos que se pueden usar para ciertos beneficiarios discapacitados.
En Canadá, se considera que una persona ha enajenado sus bienes inmediatamente antes de su muerte, lo que genera ganancias de capital acumuladas pero no realizadas. La Ley federal de Impuestos sobre la Renta establece un aplazamiento de ese impuesto si la propiedad del fallecido se transfiere a un cónyuge o pareja de hecho o a un fideicomiso de cónyuge o pareja de hecho calificado (un fideicomiso prescrito). También hay oportunidades de aplazamiento del impuesto sobre la renta para ciertos planes de ahorro registrados que se transfieren a un cónyuge o pareja de hecho o a un hijo o nieto económicamente dependiente.
