brug Leksologi få handlen gennem værktøj til at sammenligne svarene i denne artikel med dem fra andre jurisdiktioner.
testamenter og skifte
arveregler
hvilke regler og begrænsninger (hvis nogen) regulerer dispositionen af og arven til en persons ejendom og aktiver i din jurisdiktion?
en persons ejendom generelt veste i den enkeltes personlige repræsentanter på døden. Hvis personen har lavet et testamente og udpeget en eksekutor, er eksekutoren den personlige repræsentant, og dispositionen af ejendommen styres af vilkårene i testamentet. Hvis personen dør uden Testamente, er den personlige repræsentant den boadministrator, der er udpeget af en kompetent domstol, og dispositionen af ejendommen er underlagt provinsielle og territoriale intestacy regler. I henhold til civilretten kaldes administratoren af den afdødes ejendom en likvidator, uanset om den afdøde døde testat eller intestat. Kurator beslaglægges med den opgave at afvikle arven, hvilket er den civilret, der svarer til boets almindelige lovbegreb. I praksis er en likvidators rolle tæt på en eksekutor eller bobestyrers rolle.
personer med den nødvendige mentale kapacitet er generelt fri til at afhænde deres ejendom, som de bestemmer ved vilje. Hvis en person imidlertid ikke sørger for passende hensættelser til deres pårørende (inklusive en ægtefælle), kan disse kræve økonomisk støtte fra boet. I British Columbia kan børn, der ikke er afhængige, også gøre krav på støtte. I nogle provinser, en ægtefælle kan også søge en opdeling eller udligning af ejendom på samme måde som ægteskabsopdeling, i stedet for de gaver, der leveres under testamentet.
visse ejendomme optjenes ikke i en persons personlige repræsentant ved døden. Hvis et aktiv tillader en begunstiget udpegning (f.eks. livsforsikring, pensionsordninger, visse registrerede opsparingskøretøjer), overgår aktivet direkte til den udpegede begunstigede. Ejendom, der holdes i fælles leje med overlevelsesret, overføres generelt direkte til den overlevende fælles lejer ved lov. Fælles lejemål findes dog ikke i henhold til civilret.
Intestacy
hvilke regler og procedurer regulerer intestacy?
i tilfælde af en fuld intestacy (en person dør uden en gyldig vilje) eller en delvis intestacy (en person dør med en vilje, der er gyldig, men ikke bortskaffer hele individets ejendom), er fordelingen af boet underlagt den gældende provinslov. Provinsielle intestacy-vedtægter deler generelt boet mellem den overlevende ægtefælle og udstedelsen af den afdøde, eller til den nærmeste pårørende, hvis der ikke er nogen ægtefælle eller problem.
gældende lov
hvilke regler og begrænsninger (hvis nogen) gælder for den gældende lov om et testamente?
opførelsen af et testamente reguleres generelt af loven på det sted, hvor testator har bopæl på det tidspunkt, hvor testamentet oprettes.
i henhold til almindelig lov er den formelle gyldighed af et testamente, som det vedrører løsøre, underlagt loven på testators bopæl, når testamentet oprettes; den formelle gyldighed af et testamente, som det vedrører fast ejendom, reguleres af loven om placeringen af den faste ejendom. I nogle canadiske jurisdiktioner er den almindelige lov blevet ændret ved lov, så loven, hvor Testamentet blev oprettet, eller loven om testatorens bopæl, sædvanlige opholdssted eller nationalitet kan regulere den formelle gyldighed af et testamente, da det vedrører både løsøre og fast ejendom.
den væsentlige gyldighed og virkning af et testamente og arv efter ejendom reguleres generelt af loven på testators bopæl i tilfælde af løsøre og af loven om placeringen af ejendommen i tilfælde af fast ejendom.
formaliteter
Hvad er de formelle og proceduremæssige krav for at gøre en vilje? Er testamenter og andre ejendomsdokumenter offentligt tilgængelige?
et testamente (eller codicil) skal være skriftligt, underskrevet af testatoren i slutningen af dokumentet og udført i nærværelse af to vidner, der begge er til stede på samme tid. En undtagelse fra denne regel er holograph vilje, som er en vilje helt i testatorens egen håndskrift og er gyldig i de fleste provinser og territorier. I alle tilfælde skal testator have den nødvendige mentale kapacitet, skal have kendskab til indholdet af testamentet og godkende dem og må ikke have udført testamentet som følge af unødig indflydelse. En Testament kan også være en notarial Testament, som skal underskrives for en notar og et vidne.
testamenter er ikke offentligt tilgængelige, før de er proberet. Når en Testament er prøvetid, bliver den en del af den offentlige rekord, medmindre retten forsegler retsmappen. En forseglingsordre er undtagelsen snarere end reglen. Et notarielt Testamente behøver ikke at blive proberet – det anses for autentisk og registreres i et offentligt register.
gyldighed og ændring
Hvordan er gyldigheden af et testamente etableret i din jurisdiktion?
hvis et testamente opfylder kravene til et gyldigt testamente i den relevante Canadiske jurisdiktion, er det gyldigt i sig selv. Testamentets gyldighed kan dog bekræftes ved at’ prøve ‘ testamentet. ‘Skifteretten’ er en retslig proces, hvor det oprindelige Testamente forelægges for en kompetent domstol af den eksekutor, der er nævnt i testamentet (eller den person, der søger at blive udnævnt til eksekutor, hvis den person, der er nævnt i testamentet, ikke er i stand til eller uvillig til at handle). En notar kan også skifte Testamente, medmindre testamentet udfordres. Selvom kravene varierer efter provins, den person, der fremsætter testamentet, skal generelt indsende en ansøgning i den foreskrevne form og give meddelelse om ansøgningen til personer med en økonomisk interesse i boet. Hvis der er mindreårige eller personer, der er mentalt uarbejdsdygtige, skal der generelt gives meddelelse til det relevante regeringsorgan (f.eks.
i de fleste tilfælde gives skifteretten på grundlag af den skriftlige ansøgning uden en formel høring. En høring kan være påkrævet, når en person søger at skifte en kopi af et testamente eller et mistet eller ødelagt Testamente, og vil være påkrævet, hvis en person gør indsigelse mod udnævnelsen af ansøgeren eller anfægter testamentets gyldighed.
en skat eller gebyr opkræves normalt, når der ansøges om at skifte Testamente. Gebyret kan være et fast beløb eller en procentdel af boets værdi og kaldes generelt et ‘skiftegebyr’ eller ejendomsadministrationsskat.
i nogle Canadiske jurisdiktioner tilbagekalder ægteskabet et eksisterende Testamente, medmindre testamentet specifikt er lavet i betragtning af dette ægteskab. Dette er ikke tilfældet i København.
i hvilket omfang anerkendes udenlandske testamenter? Gælder der særlige regler og procedurer for at fastslå deres gyldighed i din jurisdiktion?
et udenlandsk Testamente (inklusive testamenter foretaget i andre canadiske provinser og territorier) anerkendes generelt som et gyldigt testamente og kan antages til skifte, hvis det på det tidspunkt, hvor Testamentet blev oprettet, opfyldte kravene til et gyldigt testamente i henhold til loven, hvor:
- Testamentet blev lavet;
- testatoren havde bopæl;
- testatoren havde deres sædvanlige opholdssted; eller
- testatoren var statsborger.
hvis en udenlandsk Testament er blevet prøvetid i en anden jurisdiktion end den relevante Canadiske jurisdiktion (inklusive andre canadiske provinser og territorier), kan den udenlandske skifteretten anerkendes af den relevante Canadiske jurisdiktion i en proces, der ligner prøvetid testamentet i den relevante Canadiske jurisdiktion i første omgang. Som led i denne proces skal de udenlandske eksekutorer indsende kopier af den udenlandske skifteretten, der er certificeret af den udstedende myndighed i den udenlandske jurisdiktion. Der kan også være et krav om at sende en obligation som sikkerhed.
Hvordan kan gyldigheden af en vilje blive udfordret? Kan testamentet ændres efter decedentens død?
en person, der har en økonomisk interesse i et bo, herunder en person, der ville arve i tilfælde af intestacy, kan indlede en domstolsansøgning for at anfægte gyldigheden af et testamente på grundlag af:
- manglende testamentarisk kapacitet;
- ugyldig udførelse;
- fravær af viden eller godkendelse af testamentets indhold; eller
- utilbørlig indflydelse.
hvis en person afgiver et gyldigt testamente, men ikke sørger for passende hensættelser til deres pårørende (inklusive en ægtefælle), kan de kræve økonomisk støtte fra boet. I British Columbia kan børn, der ikke er afhængige, også gøre krav på støtte.
en tillid, herunder en tillid til et testamente, kan varieres under den gældende provinslov, der regulerer variationen af trusts. Generelt, en domstol kan give sit samtykke til variationen af en tillid på vegne af klasser af modtagere, der ikke selv kan give samtykke, såsom mindreårige, ufødte eller ikke-bevarede modtagere og modtagere, der ikke er mentalt kompetente, hvis variationen gavner denne klasse af modtagere.
i de fleste provinser kan modtagerne af en tillid opsige tilliden, hvis de alle er voksne, mentalt kompetente og sammen repræsenterer hele den gavnlige interesse i tilliden.
Estate administration
hvilke regler og procedurer regulerer:
(a) udnævnelse af ejendomsadministratorer?
processen for udnævnelse af en ejendomsadministrator (dvs.hvor der er intestacy) svarer til processen for probating en vilje. Den person (eller enkeltpersoner), der ønsker at blive udpeget som bobestyrere, indgiver en ansøgning i den foreskrevne form til den kompetente domstol og giver meddelelse om ansøgningen til personer med økonomisk interesse i boet. Hvis der er mindreårige eller personer, der er mentalt uarbejdsdygtige, skal der generelt gives meddelelse til det relevante regeringsorgan (f.eks.
provinslig og territorial lovgivning fastsætter generelt en prioritetsorden for, hvem der kan udnævnes som boadministrator, hvor en ægtefælle og pårørende har prioritet over personer, der ikke er beslægtede med afdøde. Ansøgerne kan være forpligtet til at sende en obligation og skal generelt opholde sig i jurisdiktionen.
ved en intestacy i Kebec adskiller processen for udnævnelse af en likvidator af en arv – Kebec svarende til både en bobestyrer og eksekutor – sig væsentligt fra processen for udnævnelse af en bobestyrer i de fællesretlige provinser. Den eneste arving til en arv er forpligtet til at acceptere embedet som kurator for arven. Hvis arven har flere arvinger, kan arvingerne udpege en likvidator ved flertalsafstemning. Disse arvinger bestemmes af en omfattende ordning, der er fastsat i civillovgivningen.
der opkræves normalt en skat eller et gebyr, når der ansøges om at udpege en bobestyrer. Gebyret kan være et fast beløb eller en procentdel af boets værdi og kaldes generelt et ‘skiftegebyr’ eller ejendomsadministrationsskat.
b) konsolidering og administration af boet?
eksekutoren (i tilfælde af et testatbo) eller bobestyreren (i tilfælde af et intestatbo) er ansvarlig for at fastslå den afdødes aktiver, tage passende skridt til at sikre dem og, med forbehold af modsatte anvisninger i et gyldigt testamente, afvikle og investere boet aktiver. Eksekutoren eller bobestyreren er forpligtet til at føre passende fortegnelser over alle transaktioner med boets aktiver og til at redegøre for boets modtagere.
ejendom, der overgår direkte til en udpeget modtager (f.eks livsforsikring, pensionsordning efterladte ydelser, registrerede opsparingsplaner), og ejendom, der overgår til en overlevende fælles lejer ved retten til efterladte, ikke udgør en del af boet. Bobestyreren eller bobestyreren er ikke ansvarlig for administrationen af disse aktiver.
(c) fordeling af boet til arvinger?
i tilfælde af et testat bo er eksekutor ansvarlig for at fordele boets aktiver i overensstemmelse med vilkårene i testamentet efter betaling af afdødes gæld. Vilkårene i testamentet kan kræve, at eksekutor opretter trusts for modtagere, og eksekutor vil ofte blive udnævnt til kurator for disse trusts. I tilfælde af et intestatbo er bobestyreren ansvarlig for at fordele boets aktiver i overensstemmelse med den gældende provinsielle eller territoriale intestacy-statut efter betaling af afdødes gæld.
Distribution bør ikke ske, før de relevante forældelsesfrister for ægtefælles eller afhængige krav er gået, eller disse krav er frafaldet eller frigivet. Derudover kan provinsiel og territorial lovgivning udelukke fordelingen af et intestatbo i en periode, såsom boets første år.
(d) afvikling af decedentens gæld og betaling af skatter og gebyrer?
eksekutoren (i tilfælde af et testatbo) eller bobestyreren (i tilfælde af et intestatbo) er ansvarlig for at fastslå afdødes gæld og betale dem fra boets rest. En eksekutor eller bobestyrer bør offentligt annoncere for afdødes kreditorer i henhold til praksis i den canadiske jurisdiktion, hvor afdøde havde bopæl. Online værktøjer er nu tilgængelige, ud over den traditionelle metode til reklame i lokale aviser.
eksekutoren eller bobestyreren er ansvarlig for at indgive afdødes endelige selvangivelse , forudgående års selvangivelse og boets selvangivelse. Eventuelle skyldige skatter betales af resten af boet.
hvis restbeløbet af boet ikke er tilstrækkeligt til at dække afdødes gæld (inklusive skatter), opkræves de rateably til eventuelle specifikke gaver i testamentet (f.eks. Hvis boet er insolvent, fordeles boet generelt pro rata mellem kreditorerne.
Planlægningsovervejelser
er der særlige overvejelser, der er specifikke for din jurisdiktion, som enkeltpersoner skal huske på under successionsplanlægning?
der opkræves normalt en skat eller et gebyr, når der ansøges om at udpege en eksekutor eller boadministrator. Gebyret kan være et fast beløb eller en procentdel af boets værdi og kaldes generelt et ‘skiftegebyr’. I de Canadiske jurisdiktioner, hvor skifteretten gebyr er en procentdel af værdien af boet, testatorer kan gennemføre planlægning for at reducere værdien af boet, der vil være omfattet af skifteretten gebyr, såsom, for eksempel, ved hjælp af begunstigede betegnelser (f.eks pensionsordninger, visse registrerede opsparingsplaner eller livsforsikring) og holde ejendom i fælles lejemål med ret til efterladte. I nogle Canadiske jurisdiktioner, flere testamenter bruges til at styre forskellige klasser af aktiver, med de aktiver, der generelt kan administreres uden skifte styret af en separat Testament. Alter ego trusts, ægtefællebidrag eller fælles lov partner trusts og fælles ægtefællebidrag eller fælles lov partner trusts (som er ordineret trusts under Federal indkomstskat Act) bruges også til skifteretten gebyr planlægning.
særlig planlægning kan være påkrævet for personer, der har interesse i et privat selskab. Flere testamenter kan bruges til interesse i private virksomheder i nogle Canadiske jurisdiktioner med høje skifteretlige gebyrer. Testamenter bør omfatte de nødvendige beføjelser til at engagere sig i post mortem-planlægning for at afbøde dobbeltbeskatning af samme økonomiske værdi (dvs.på virksomhedsniveau og aktionærniveau). En fastfrysning af ejendom er en inter vivos-transaktion, hvor en aktionær i en privat virksomhed udveksler fælles (deltagende) aktier med foretrukne (fast værdi) aktier for at begrænse den indkomstskattepligt, der vil opstå ved døden, med fremtidig vækst i værdien af selskabet, der tilfalder nye fælles aktionærer, enten direkte eller gennem en skønsmæssig familieforsikring.
hvis en modtager modtager social bistand, herunder provinsielle eller territoriale invaliditetsydelser, kan særlige trusts anvendes i nogle Canadiske jurisdiktioner for at bevare berettigelsen til ydelser. Den føderale lov om indkomstskat indeholder ordinerede trusts, muligheder for udsættelse af skat og skattevalg, der kan bruges til visse handicappede modtagere.
i Canada anses en person for at have afhændet sin ejendom umiddelbart før døden, hvilket udløser påløbne, men urealiserede kapitalgevinster. Den føderale indkomstskattelov indeholder bestemmelser om udsættelse af denne skat, hvis afdødes ejendom overføres til en ægtefælle eller fællesretlig partner eller kvalificerende ægtefælle eller fællesretlig partnertillid (en foreskrevet tillid). Der er også muligheder for udsættelse af indkomstskat for visse registrerede opsparingsplaner, der overføres til en ægtefælle eller almindelig lovpartner eller økonomisk afhængigt barn eller barnebarn.
