Pouvez-vous le faire? Oui. Mais commençons par quelques informations de fond.
Une chose que beaucoup de gens ne réalisent pas est que la société S est simplement une désignation fiscale que les fondateurs peuvent faire lors de la constitution de leur entreprise. Du point de vue de l’État, l’entité est soit une société ou une société à responsabilité limitée (ou peut-être une société de personnes), mais du point de vue de l’IRS, l’entité est une société C, une société de personnes ou une société S. Les sociétés de
S offrent un mélange unique des avantages des sociétés C et des sociétés à responsabilité limitée. Comme les sociétés à responsabilité limitée, les sociétés bénéficient d’un flux fiscal. Cela signifie que (comme une société de personnes) les actionnaires d’une société S sont imposés au niveau individuel sur les bénéfices de l’entreprise, plutôt que de payer l’impôt sur le revenu au niveau de la société. Comme les sociétés C, les sociétés S ont des actionnaires et un conseil d’administration, mais contrairement aux sociétés C, elles sont limitées à 100 actionnaires, elles ne peuvent avoir qu’une seule catégorie d’actions et leurs actionnaires doivent être des individus américains. citoyens ou résidents permanents. Par conséquent, les sociétés de personnes, les sociétés à responsabilité limitée, les sociétés et autres entités ne peuvent pas être actionnaires de sociétés S (à quelques exceptions mineures près).
Pour ceux qui ne le savent peut-être pas, les options d’achat d’actions offrent aux détenteurs le droit d’acheter un nombre prédéterminé d’actions à un prix prédéfini pendant une période donnée. Ils sont fréquemment utilisés dans le cadre du package de rémunération des entreprises en démarrage, car une entreprise peut donner à un employé un avantage fiscal sans renoncer à tout pouvoir de vote.
Presque toutes les entreprises adossées à des risques sont imposées en tant que sociétés C (pour en savoir plus, cliquez ici), et de nombreuses sociétés adossées à des risques émettent des options d’achat d’actions dans le cadre de la rémunération des employés clés. La plupart des gens savent donc que les sociétés C peuvent émettre des options d’achat d’actions. Mais avant que les entreprises ne soient soutenues par des entreprises, il peut parfois être avantageux pour les fondateurs de faire taxer différemment l’entreprise. Ainsi, si les fondateurs (avec les conseils de leur conseiller fiscal) choisissent de faire taxer la société en tant que S corp, la société peut-elle encore émettre des options d’achat d’actions à des employés clés?
Heureusement, la réponse est oui, à condition que les attributions d’options d’achat d’actions ne violent pas (ou ne conduisent pas l’entreprise sur la voie de la violation) les restrictions supplémentaires qui accompagnent le statut fiscal des sociétés. Les détenteurs d’options d’achat d’actions ne sont pas réellement actionnaires tant que les options n’ont pas été exercées (ils n’ont pas de droit de vote, ils ne partagent pas de dividendes et n’ont donc pas d’impôt à payer avec les bénéfices de la société), de sorte que l’émission d’options d’achat d’actions à des particuliers qui ne seraient pas en mesure de détenir des actions dans une S corp ne viole pas techniquement les restrictions de S corp, mais cela met la société en position de perdre le statut de S corp lors de l’exécution des options. Les sociétés peuvent émettre à la fois des options d’achat d’actions incitatives et des options d’achat d’actions non qualifiées à des employés, des consultants, des conseillers et d’autres fournisseurs de services.
Ressources supplémentaires:
- Série de vidéos de conseils sur le financement de capital-risque
- Liste de contrôle Super simple pour la formation d’une entité
- Blog sur la sélection d’une entité commerciale
Veuillez noter que les avocats de Fourscore Business Law ont de l’expérience dans les questions commerciales de toutes sortes, ce qui nous donne l’occasion de participer régulièrement à des discussions fiscales. Cependant, nous ne sommes pas des CPA ou des avocats « fiscaux ». Nous avons de nombreux contacts et référons nos clients à eux en cas de besoin. Veuillez ne pas prendre le résumé présenté dans cet article comme un conseil fiscal ou de planification d’entreprise!
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